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2022-09-20 10:41:28
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為招待和禮物買飲料是常見的業(yè)務，但很多會計不知道如何處理會計?如何辦理?如何填寫報稅表?這個老會計處理這件事的方法真聰明!
一、公司購買飲料用于招待和送禮，如何記賬?
這里主要區(qū)分兩種企業(yè)，一般企業(yè)和商業(yè)企業(yè)，在會計核算上有一定的區(qū)別。
1、一般企業(yè)購買后購買使用
2、貿(mào)易企業(yè)，從存貨入手
2. 如何處理公司為招待和禮品購買的飲料的稅收?
說了這么多，讓我們繼續(xù)討論稅收處理的問題。企業(yè)購酒招待送禮，涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的處理。
1. 增值稅處理
用于招待的外包禮品和用于禮品的外包禮品的增值稅(VAT)待遇是不同的。一個不允許扣除進項稅，另一個應視同銷售。
購進的禮品作為禮品使用的，視同銷售，銷售金額由稅法規(guī)定如下:
需要注意的是，銷售的確定在實踐中經(jīng)常使用的是禮品的公平價格，即購買價格。也就是說，購進時的進項稅與作為銷售的銷項稅相一致，該企業(yè)最終不會產(chǎn)生增值稅。
2. 企業(yè)所得稅的處理
公司為招待和饋贈而購買的飲料應被視為銷售，以繳納企業(yè)所得稅。
作為銷售的收入，應當按公允價值確認。
這里一般使用的是商品的公允價值，即購進價格。
由于企業(yè)所得稅視同銷售，而會計不視同銷售，造成稅法與會計的差異。很多人不知道如何填寫最終結(jié)算的報表。這里通過一個常見的例子來說明。
例如:
一家貿(mào)易企業(yè)將庫存禮品贈送給客戶，禮品購買價為6萬元(不含稅)，適用稅率為13。該項目的內(nèi)容如下:
購買:
借款:庫存貨物60000
應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅額)7800
貸款:銀行存款67800
用于送禮:
借:銷售費用-宣傳費67800
借款:庫存貨物60000件
應納稅額-應納稅額增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅額)7800
企業(yè)所得稅視同銷售，視同銷售收入和成本，會產(chǎn)生稅收差異。填寫決算時，需填寫《A105010視同銷售及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)專項業(yè)務稅收調(diào)整明細表》和《A105000稅收調(diào)整項目明細表》。填寫數(shù)據(jù)如下:
在這里，因為它被視為銷售收入和銷售成本是相同的，所以最終不影響稅收調(diào)整的金額，但是數(shù)據(jù)應該填寫，因為企業(yè)的招待費和廣告費的基數(shù)都被視為銷售收入，完整對企業(yè)是有利的。
3.個人所得稅的處理
個人所得稅處理，我們給您一張簡單的地圖，方便您更好地了解。
1. 購買和銷售:
借:庫存商品
借:銀行存款
2. 業(yè)務接待:
借:管理費用
貸款:銀行存款或手頭現(xiàn)金
3.發(fā)送給員工:
借款:支付給員工的款項
借:銀行存款
擴展信息:
存貨的主要會計處理:
(1)企業(yè)生產(chǎn)的成品一般按實際成本計算。成品入庫和出庫，平時只記錄數(shù)量，期末(月)計算入庫成品的實際成本。按照生產(chǎn)后驗收入庫的成品的實際成本，借記科目、“農(nóng)產(chǎn)品”等項目，貸記“生產(chǎn)成本”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”等項目。
如果產(chǎn)品種類較多，也可以按照計劃成本進行日常核算。實際成本與計劃成本的差額可以單獨設(shè)置為“產(chǎn)品成本差額”科目，與“材料成本差額”科目進行比較。
在日常產(chǎn)品核算中采用實際成本核算的，交付產(chǎn)品的實際成本可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個體識別法計算確定。
向國外銷售制成品(包括分期付款銷售制成品)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應借記、貸記“主營業(yè)務成本”科目。采用計劃成本核算的，已發(fā)運產(chǎn)品還應結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本差額，將已發(fā)運產(chǎn)品的計劃成本調(diào)整為實際成本。
(2)購進商品按購價入賬的，收存后按購價入賬，借方記入“銀行存款”、“在運物資”等項。委托單位加工回收商品的，按該商品進貨價格記入該項目借方和“委托加工材料”項。
購進貨物按價格入賬的，收貨入庫后，按貨物價格記入借方，按貨物購進價格記入“銀行存款”、“在運貨物”等項，記入“購進價格與購進價格差額”項。
委托單位加工回收的商品，按該商品的銷售價格貸記項目，“委托加工材料”項目按該加工商品的賬面余額貸記，“購銷差價”項目按銷售價格與購進價格的差額貸記項目。
對外銷售的貨物(包括分期托收方式銷售的貨物)結(jié)轉(zhuǎn)計入銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，記入該科目。商品按投入價格進行日常核算的，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個體識別法計算確定已發(fā)行商品的實際成本。采用價格會計核算的，還應當結(jié)轉(zhuǎn)應收的商品購銷差價。
(3)企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品(房地產(chǎn)開發(fā))達到預定的適銷狀態(tài)后，按實際成本借記“開發(fā)產(chǎn)品”賬戶，貸記“開發(fā)成本”賬戶。學期結(jié)束的時候，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，借記“主營業(yè)務成本”賬戶，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”賬戶。
企業(yè)開發(fā)的業(yè)務配套設(shè)施用于本企業(yè)在第三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營活動的，應當作為自用固定資產(chǎn)處理，按照業(yè)務配套設(shè)施的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”賬戶。
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