建筑公司職工代墊工程款怎么做賬

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2022-10-29 17:41:51
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內(nèi)容摘要：在房地產(chǎn)公司開發(fā)建設(shè)過程中，合作單位眾多，包括樁基工程公司、總承包公司、各類分包公司、裝修公司、施工公司等。這些公司在施工過程中需要使用水電費。但是，由于水表和電表不能按每個公司安...

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在房地產(chǎn)公司開發(fā)建設(shè)過程中，合作單位眾多，包括樁基工程公司、總承包公司、各類分包公司、裝修公司、施工公司等。這些公司在施工過程中需要使用水電費。但是，由于水表和電表不能按每個公司安裝，只能以開發(fā)公司的名義安裝和測量。水電費由房地產(chǎn)公司支付給供電公司和自來水公司，房地產(chǎn)公司再向建筑公司收取水電費。

1、實際操作中會有兩種處理方式：

第一種方式：按代扣代繳處理，供電公司、自來水公司開具發(fā)票給建設(shè)公司，結(jié)算時房地產(chǎn)公司開具發(fā)票給建設(shè)公司。項目付款從已支付的電費中扣除。這樣一來，有兩個問題：

1、供電公司、自來水公司難以開具發(fā)票給施工公司，無法做到資金流、銷售額流、發(fā)票流同流，所取得的增值稅有進項發(fā)票不能抵扣的風險。

2.公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除證明管理辦法》第十八條企業(yè)與其他企業(yè)（含關(guān)聯(lián)企業(yè)）和個人在中國境內(nèi)共同接受增值稅服務(wù)（以下簡稱《適用企業(yè)》）。應(yīng)稅勞務(wù)支出”)分攤的，按照獨立交易原則分攤。企業(yè)以發(fā)票和分工單作為稅前扣除憑證，其他共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)，以企業(yè)出具的分工單作為稅前扣除憑證。扣減證明。如果按照本規(guī)定，供電公司和自來水公司向房地產(chǎn)公司開具發(fā)票，房地產(chǎn)公司分攤水電費，并交出水電費發(fā)票復(fù)印件，拆表給建筑企業(yè)作為稅前扣除證明。進項稅是全額抵扣還是按照水電費自己承擔的部分抵扣進項稅？

方法二：處理轉(zhuǎn)售水電費，供電公司、自來水公司開具發(fā)票給房地產(chǎn)公司，房地產(chǎn)公司重新開具發(fā)票給建筑公司，電費用從工程款中扣除，按銷售收入支付。處理。這樣，如果自來水公司開具3的普通發(fā)票，那么生產(chǎn)企業(yè)在轉(zhuǎn)售時如按13開具銷售發(fā)票，需額外繳納10的增值稅。

以上兩種方式，無論是房地產(chǎn)公司還是建筑公司，都是不能接受的，因為雙方都會有稅務(wù)風險或者稅務(wù)損失。

二、解決辦法及管理措施

為規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)和建筑企業(yè)的稅收風險，建議房地產(chǎn)企業(yè)也將水電費作為“供給材料”進行管理。國家對項目的水電費有固定的預(yù)算，在招標項目時，商業(yè)標書將包括固定的水電費。因此，房地產(chǎn)公司可以從水電總量中根據(jù)預(yù)算定額核對總消耗量和水電量。它與合同分開，不是總合同的一部分，而是作為“A 供應(yīng)材料”提供。并約定，超過批準量的水電消耗由建設(shè)企業(yè)承擔，并從工程款中扣除。

(1) 水電費的開具：

水電費直接向房地產(chǎn)公司開具，房地產(chǎn)公司收到的增值稅專用發(fā)票可直接從進項稅額中扣除，不含稅的部分直接計入項目開發(fā)成本。施工企業(yè)按工程款開具的建筑行業(yè)發(fā)票不包括水電費。

（二）水電費的會計處理：

房地產(chǎn)公司支付供電公司電費并收到開具的專用發(fā)票時：借款：開發(fā)費-XX項目-建筑安裝費-水電費（開發(fā)項目部分承擔）

管理費-水電費（本單位承擔部分）應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅-進項稅額抵免：銀行存款

（3）工程水電費日常管理：

\n 1、工程部指定專人負責水電費的繳納和分攤。每月繳費前兩天辦理貸款審批手續(xù)，并在規(guī)定繳費時間內(nèi)辦理繳費。

2、工程部人員抄表推送到各用電單位，包括損耗的劃分。分攤計算表由用電單位簽字確認，分別送財務(wù)部和審計部。

3、核對財政部會計部門實際支付的費用總額與明細表的總額是否一致.各用水、用電單位的明細賬按分配明細表分別登記。

4、審計部門根據(jù)明細表分別登記用水、用電單位臺賬。工程竣工驗收后，應(yīng)與核定的用水、用電量總量核對。在“繳費單”扣減欄填寫水電費金額。

5、財務(wù)部經(jīng)理或會計負責核對財務(wù)賬戶上的“付款單”上的借方金額。核實后發(fā)現(xiàn)不符的，及時與有關(guān)部門溝通解決。

這樣，房地產(chǎn)開發(fā)公司無需將開發(fā)項目的水電費視為代扣代繳，也無需將其視為轉(zhuǎn)售水電費，有效規(guī)避了房地產(chǎn)開發(fā)項目的稅收風險和稅收損失。房地產(chǎn)公司和建筑公司。 .

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