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2022-09-20 10:29:34
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買一張禮品卡
購買禮品卡時:
借記卡:預付賬戶——預付卡
D:銀行存款
【稅前扣除】預付卡在購買或充值過程中作為企業(yè)資產進行管理。因此，在購買或充值過程中發(fā)生的相關預付卡(購物卡)支出不得稅前扣除。
免稅禮品卡發(fā)票(公告20第53號)
2. 禮品卡
(一)禮品卡發(fā)放
1. 給員工發(fā)放禮品卡作為節(jié)日津貼
借:處理職工工資——職工福利金
C:預付卡
借款:福利基金等行政費用
貸款:支付給工人——工人福利
2. 贈送禮品卡給顧客/促銷活動
借款:銷售費用/管理費用等——娛樂費用
C:預付卡
【稅前扣除】發(fā)卡過程中，如果預付卡的所有權已經與相關的內外部憑證發(fā)生過戶，根據稅法的規(guī)定，將其按照用途分類，進行稅前扣除(如:支付給員工的金額可作為工資、福利基金，用于社交活動的金額可作為稅前商務招待費進行扣除。(公告2018年第28號)
[個人所得稅]禮品卡作為節(jié)日福利發(fā)放給員工。工資、薪金的合并所得，一般應當繳納個人所得稅。對生活困難補助等有特殊規(guī)定的，不予繳納個人所得稅。
企業(yè)向客戶贈送禮品卡或促銷的，一般情況下應就或有收入繳納個人所得稅。企業(yè)在銷售商品(產品)和提供服務時向個人贈送禮品卡的，不征收個人所得稅稅[2011]50號)。
【增值稅】銷售禮品卡不征稅，不需要視同銷售繳納增值稅。
3.用禮品卡購買辦公用品、茶、紙巾和其他團體福利
借款:銷售費用/行政費用等——辦公費用
C:預付卡
【稅前扣除】企業(yè)內部使用的預付卡，可在實際發(fā)生相關支出時，憑相關憑證進行稅前扣除。
扣稅納稅
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