我又可以賺到錢了！ 2021年個人所得稅退稅已經(jīng)開始。受理截止日期為2021年3月30日，逾期未受理的，視為自動放棄。還沒申請的小伙伴們要抓緊啦！

一、基本規(guī)定

（一）根據(jù)《個人所得稅法》（2018年版）第十七條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照扣繳義務(wù)人費用繳納代扣稅款的2。

注：本文沿用《（2011年版）》第十一條，未經(jīng)修改。

（二）因“第三代”單位或個人原因，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)收到“第三代”稅務(wù)手續(xù)費的，稅務(wù)機關(guān)將停止繳納該手續(xù)費。

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照扣繳的稅款繳納2的手續(xù)費。

2022年1月1日至3月30日，扣繳單位可通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳終端）繳費“退費查詢”模塊申請2021年度個人所得稅代扣代繳費用的退還。

具體操作步驟如下

01

登錄代扣終端后，在“代扣代繳”界面，點擊左側(cè)菜單“退款手續(xù)費查詢”

02

進入“退費核對”界面，系統(tǒng)會自動彈出“確認信息”提示框，點擊【確定】，系統(tǒng)會自動調(diào)出單戶核對單

03

查看2021年扣繳稅款信息，查看后點擊【下一步】

04

查看并確認對帳單，點擊【申請倉庫退貨】

05

系統(tǒng)會彈出“代扣代繳手續(xù)費退還申請”，查看申請費金額，選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”，點擊【提交】。彈出“確認成功”提示框，點擊【確定】。完成后，系統(tǒng)將推送至稅務(wù)機關(guān)和國庫進行審核。審核通過后，申請費將退還至扣繳義務(wù)人辦理退費時選擇的銀行賬戶

報名截止日期為3月30日，請盡快報名！

二、會計處理

以前企業(yè)比較普遍有三種方法可以做到：

1、收到退還的手續(xù)費后，記入“其他應(yīng)付款”項，然后私下或報領(lǐng)導(dǎo)批準，取出錢獎勵給財務(wù)人員（或入小金庫） ）。一出賬，賬就結(jié)了，一般不交稅。原因是稅務(wù)機關(guān)給稅務(wù)人員獎勵，所以錢應(yīng)該給稅務(wù)人員。 （當然，納稅人在單位已經(jīng)領(lǐng)到工資和獎金了，不能單獨拿。所以，看到的人有份，領(lǐng)導(dǎo)會酌情分配給相關(guān)人員。如果你有錢，大家都會開心，哈哈！）

2.沖抵“行政費用”項目，認為企業(yè)稅務(wù)人員承擔(dān)代扣代繳義務(wù)，這些人員的工資、工資由企業(yè)承擔(dān)，產(chǎn)生“行政費用”，稅務(wù)機關(guān)退還的手續(xù)費應(yīng)予以抵扣。成本。

3、填入“其他收入”或“營業(yè)外收入”項目，將手續(xù)費視為政府補助收入；

上述方法，前兩種不可取。

企業(yè)獲得的退稅是因為企業(yè)主體承擔(dān)了稅法規(guī)定的代扣代繳稅款的義務(wù)。它是企業(yè)獲得的收入。主體是企業(yè)，回報對象也是企業(yè)，而不是企業(yè)的具體員工；企業(yè)已按照工資制度和勞動合同對企業(yè)稅務(wù)人員支付的勞動支付了相應(yīng)的報酬。

在會計處理方面：

如執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，財政部會計司2018年9月7日發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解釋》明確指出：個人所得稅代理人，企業(yè)按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定收取的代扣代繳稅款，作為與日常活動有關(guān)的其他項目，在利潤表的“其他收入”項目中填報。列表。

導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報表列報項目發(fā)生變化的，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》的有關(guān)規(guī)定對可比期間的比較數(shù)據(jù)進行調(diào)整。

如果實施小企業(yè)會計準則，由于小企業(yè)企業(yè)會計報表中無其他收入項目，該報表項目計入“營業(yè)收入”。

財政部會計司答復(fù)（2021-11-1）：

執(zhí)行“”的企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，按照“”收取的代扣代繳稅費，計入“其他收入”項目，反映在收入的“營業(yè)收入”項目中陳述。

2、增值稅——原則上必須繳納。在實踐中，許多稅務(wù)局也要求繳納增值稅。

原則上應(yīng)繳納增值稅。 “根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅改革政策的有關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入，屬于增值稅征收范圍，應(yīng)當征收增值稅。 "

根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，個人所得稅代扣代繳手續(xù)費的退還按照《業(yè)務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理業(yè)務(wù)》的規(guī)定辦理：

（一）一般納稅人：銷項稅按適用稅率6計算，銷項稅可按規(guī)定計算。進項增值稅已扣除；

（2）小規(guī)模納稅人：按3的適用稅率繳納增值稅。

三、企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二條，企業(yè)應(yīng)當以貨幣和非貨幣形式從各種取得收入。收入，即總收入。退稅費無論是作為提供服務(wù)所得還是政府給予的補貼，都必須計入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。

因此，個人所得稅手續(xù)費的代扣代繳屬于上述文件規(guī)定的征收范圍，應(yīng)計入企業(yè)所得稅總收入。代扣代繳個人所得稅費用用于獎勵稅務(wù)人員的，獎勵費用也允許稅前扣除。

四。個人所得稅

企業(yè)將稅務(wù)機關(guān)退還給財務(wù)人員或稅務(wù)人員的手續(xù)費獎勵（或分配），是否可以免征個人所得稅？

目前有兩種觀點。過去，主流觀點是免繳費?，F(xiàn)在地方稅務(wù)局有不同的答案，但大多認為不可避免地，它被認為是納入工資和薪金。

筆者偏愛的觀點是不能并入工資薪金！

有兩個文件可供參考：

1）、《財政部、關(guān)于個人所得稅若干政策的通知》（財稅字[1994]20號） 2、下列所得暫免征收個人所得稅：（ 5）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得代扣代繳費用。

2）、《關(guān)于對儲蓄存款利息收入代扣代繳個人所得稅費用的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）第二條規(guī)定：稅務(wù)人員在儲蓄機構(gòu)從事代扣代繳取得的代扣利息稅和手續(xù)費，免征個人所得稅。

在以往的征管實踐中，不少地方稅務(wù)局和企業(yè)認為，根據(jù)財稅字[1994]20號的精神，如果將手續(xù)費獎勵給稅務(wù)人員，可以免征個人所得稅；人員必須繳納個人所得稅。

但實際上，企業(yè)代扣代繳個稅時，代扣代繳義務(wù)的主體是企業(yè)，而不是個人納稅人，只有企業(yè)指定納稅人代為代繳。因此，[1994]20號文的免稅規(guī)定旨在對個人作為扣繳義務(wù)人取得的扣繳費用免征個人所得稅。因此，扣繳費獎勵給有稅或無稅人員時，與其他正常分配的獎金相同，個人所得稅一并申報。

北京市稅務(wù)局北京12366辦稅服務(wù)平臺個人所得稅熱點問題（2018年10月）

問：扣繳單位收到主管稅務(wù)機關(guān)退還的手續(xù)費，并將部分手續(xù)費獎勵給財務(wù)人員或申請人，是否將被獎勵人當月工資與工資收入合并？

答：根據(jù)《財政部 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代繳手續(xù)費用管理的通知》，“三代”取得的手續(xù)費收入單位應(yīng)單獨計算并計入資本單位收入用于“三代”管理支出，也可適當獎勵關(guān)閉員工。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條，工資薪金所得，是指工資、薪金、獎金、年終工資增長、勞動分紅、津貼、補貼、個人因職務(wù)或受雇取得的與就業(yè)有關(guān)的工資、薪金?；蚱渌c就業(yè)有關(guān)的收入。財務(wù)人員從工作單位取得服務(wù)費獎勵時，屬于與就業(yè)有關(guān)的收入，應(yīng)結(jié)合當月工資及工資收入申報繳納個人所得稅。

江蘇省稅務(wù)局回復(fù)：

根據(jù)《財政部、關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財稅字第20號）：

“二、下列所得暫免征收個人所得稅……（五）個人辦理代扣代繳稅款的手續(xù)，取得的代扣代繳費用按規(guī)定收取。”

根據(jù)上述規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款的，按照規(guī)定取得的代扣代繳費用暫免征收個人所得稅。

河南省稅務(wù)局回復(fù)：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國家令第707號）、《財政部 關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》 （財稅字[1994]20號）有關(guān)文件規(guī)定：個人依法辦理代扣代繳稅款，取得的代扣代繳費用，暫免征收個人所得稅。

但本單位代扣代繳個人所得稅并將部分手續(xù)費直接支付給公司稅務(wù)人員或其他從事工作的人員取得的手續(xù)費不屬于財稅字[1994]20號臨時免征個人所得稅的，不能免征個人所得稅，需計入工資薪金計算繳納個人所得稅。

河北省稅務(wù)局回復(fù)：

扣繳義務(wù)人為個人的，個人取得的個稅手續(xù)費的退稅，可按文件規(guī)定免征。

扣繳義務(wù)人為單位的，單位將取得的個稅手續(xù)費退還給本單位的稅務(wù)人員或其他人員。 ，需要計入工資薪金的計稅。

山東省稅務(wù)局答復(fù)：

代扣代繳費用返還用于獎勵需要繳納個人所得稅的稅務(wù)人員工資與薪金相結(jié)合。

個人稅費退還獎勵財務(wù)人員稅收計算問題

留言時間：2020-09-17

扣繳義務(wù)人是否將退還的個人稅費獎勵財務(wù)人員和經(jīng)辦人員 根據(jù)（1994）財稅字第20號規(guī)定：“二、下列所得暫免征個人所得稅 （五）個人去通過代扣代繳稅款的程序，以及按規(guī)定取得的代扣代繳費用。”，但本規(guī)定僅指個人代扣代繳取得的手續(xù)費，不包括扣繳義務(wù)人使用該手續(xù)費的情況獎勵個人納稅申報人。對于這個問題，不同地區(qū)有不同的答案。有爭議，希望能給出準確的答復(fù)。

安徽省稅務(wù)局12366稅務(wù)服務(wù)中心答復(fù)：

你好！您提交的問題已經(jīng)收到，對您提供的信息的回復(fù)如下：

根據(jù)公告2018年第61號：“第十七條扣繳義務(wù)人按規(guī)定代扣代繳的稅款，按年繳納2的手續(xù)費。不包括稅金。被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)等查扣或責(zé)令扣繳的?？劾U義務(wù)人收取的代扣代繳手續(xù)費，可用于提高辦稅能力，獎勵納稅人?！?/p>

因此，扣繳義務(wù)人在將取得的手續(xù)費返還給納稅人的情況下，可以按照（1994）財稅字20號文件的規(guī)定享受個人所得稅免征優(yōu)惠。

感謝您的詢問！以上回復(fù)僅供參考，如有疑問請聯(lián)系12366或主管稅務(wù)機關(guān)。