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好順佳集團
2022-09-16 14:30:29
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好順佳設(shè)立于2010年,經(jīng)工商局、財務(wù)局、稅務(wù)局核準成立
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我又可以賺到錢了! 2021年個人所得稅退稅已經(jīng)開始。受理截止日期為2021年3月30日,逾期未受理的,視為自動放棄。還沒申請的小伙伴們要抓緊啦!
一、基本規(guī)定
(一)根據(jù)《個人所得稅法》(2018年版)第十七條規(guī)定:扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照扣繳義務(wù)人費用繳納代扣稅款的2。
注:本文沿用《(2011年版)》第十一條,未經(jīng)修改。
(二)因“第三代”單位或個人原因,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)收到“第三代”稅務(wù)手續(xù)費的,稅務(wù)機關(guān)將停止繳納該手續(xù)費。
根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照扣繳的稅款繳納2的手續(xù)費。
2022年1月1日至3月30日,扣繳單位可通過自然人電子稅務(wù)局(扣繳終端)繳費“退費查詢”模塊申請2021年度個人所得稅代扣代繳費用的退還。
具體操作步驟如下
01
登錄代扣終端后,在“代扣代繳”界面,點擊左側(cè)菜單“退款手續(xù)費查詢”
02
進入“退費核對”界面,系統(tǒng)會自動彈出“確認信息”提示框,點擊【確定】,系統(tǒng)會自動調(diào)出單戶核對單
03
查看2021年扣繳稅款信息,查看后點擊【下一步】
04
查看并確認對帳單,點擊【申請倉庫退貨】
05
系統(tǒng)會彈出“代扣代繳手續(xù)費退還申請”,查看申請費金額,選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”,點擊【提交】。彈出“確認成功”提示框,點擊【確定】。完成后,系統(tǒng)將推送至稅務(wù)機關(guān)和國庫進行審核。審核通過后,申請費將退還至扣繳義務(wù)人辦理退費時選擇的銀行賬戶
報名截止日期為3月30日,請盡快報名!
二、會計處理
以前企業(yè)比較普遍有三種方法可以做到:
1、收到退還的手續(xù)費后,記入“其他應(yīng)付款”項,然后私下或報領(lǐng)導(dǎo)批準,取出錢獎勵給財務(wù)人員(或入小金庫) )。一出賬,賬就結(jié)了,一般不交稅。原因是稅務(wù)機關(guān)給稅務(wù)人員獎勵,所以錢應(yīng)該給稅務(wù)人員。 (當然,納稅人在單位已經(jīng)領(lǐng)到工資和獎金了,不能單獨拿。所以,看到的人有份,領(lǐng)導(dǎo)會酌情分配給相關(guān)人員。如果你有錢,大家都會開心,哈哈!)
2.沖抵“行政費用”項目,認為企業(yè)稅務(wù)人員承擔(dān)代扣代繳義務(wù),這些人員的工資、工資由企業(yè)承擔(dān),產(chǎn)生“行政費用”,稅務(wù)機關(guān)退還的手續(xù)費應(yīng)予以抵扣。成本。
3、填入“其他收入”或“營業(yè)外收入”項目,將手續(xù)費視為政府補助收入;
上述方法,前兩種不可取。
企業(yè)獲得的退稅是因為企業(yè)主體承擔(dān)了稅法規(guī)定的代扣代繳稅款的義務(wù)。它是企業(yè)獲得的收入。主體是企業(yè),回報對象也是企業(yè),而不是企業(yè)的具體員工;企業(yè)已按照工資制度和勞動合同對企業(yè)稅務(wù)人員支付的勞動支付了相應(yīng)的報酬。
在會計處理方面:
如執(zhí)行《企業(yè)會計準則》,財政部會計司2018年9月7日發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解釋》明確指出:個人所得稅代理人,企業(yè)按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定收取的代扣代繳稅款,作為與日常活動有關(guān)的其他項目,在利潤表的“其他收入”項目中填報。列表。
導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報表列報項目發(fā)生變化的,應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》的有關(guān)規(guī)定對可比期間的比較數(shù)據(jù)進行調(diào)整。
如果實施小企業(yè)會計準則,由于小企業(yè)企業(yè)會計報表中無其他收入項目,該報表項目計入“營業(yè)收入”。
財政部會計司答復(fù)(2021-11-1):
執(zhí)行“”的企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,按照“”收取的代扣代繳稅費,計入“其他收入”項目,反映在收入的“營業(yè)收入”項目中陳述。
2、增值稅——原則上必須繳納。在實踐中,許多稅務(wù)局也要求繳納增值稅。
原則上應(yīng)繳納增值稅。 “根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅改革政策的有關(guān)規(guī)定,納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入,屬于增值稅征收范圍,應(yīng)當征收增值稅。 "
根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定,個人所得稅代扣代繳手續(xù)費的退還按照《業(yè)務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理業(yè)務(wù)》的規(guī)定辦理:
(一)一般納稅人:銷項稅按適用稅率6計算,銷項稅可按規(guī)定計算。進項增值稅已扣除;
(2)小規(guī)模納稅人:按3的適用稅率繳納增值稅。
三、企業(yè)所得稅
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二條,企業(yè)應(yīng)當以貨幣和非貨幣形式從各種取得收入。收入,即總收入。退稅費無論是作為提供服務(wù)所得還是政府給予的補貼,都必須計入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。
因此,個人所得稅手續(xù)費的代扣代繳屬于上述文件規(guī)定的征收范圍,應(yīng)計入企業(yè)所得稅總收入。代扣代繳個人所得稅費用用于獎勵稅務(wù)人員的,獎勵費用也允許稅前扣除。
四。個人所得稅
企業(yè)將稅務(wù)機關(guān)退還給財務(wù)人員或稅務(wù)人員的手續(xù)費獎勵(或分配),是否可以免征個人所得稅?
目前有兩種觀點。過去,主流觀點是免繳費?,F(xiàn)在地方稅務(wù)局有不同的答案,但大多認為不可避免地,它被認為是納入工資和薪金。
筆者偏愛的觀點是不能并入工資薪金!
有兩個文件可供參考:
1)、《財政部、關(guān)于個人所得稅若干政策的通知》(財稅字[1994]20號) 2、下列所得暫免征收個人所得稅:( 5)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得代扣代繳費用。
2)、《關(guān)于對儲蓄存款利息收入代扣代繳個人所得稅費用的通知》(國稅發(fā)[2001]31號)第二條規(guī)定:稅務(wù)人員在儲蓄機構(gòu)從事代扣代繳取得的代扣利息稅和手續(xù)費,免征個人所得稅。
在以往的征管實踐中,不少地方稅務(wù)局和企業(yè)認為,根據(jù)財稅字[1994]20號的精神,如果將手續(xù)費獎勵給稅務(wù)人員,可以免征個人所得稅;人員必須繳納個人所得稅。
但實際上,企業(yè)代扣代繳個稅時,代扣代繳義務(wù)的主體是企業(yè),而不是個人納稅人,只有企業(yè)指定納稅人代為代繳。因此,[1994]20號文的免稅規(guī)定旨在對個人作為扣繳義務(wù)人取得的扣繳費用免征個人所得稅。因此,扣繳費獎勵給有稅或無稅人員時,與其他正常分配的獎金相同,個人所得稅一并申報。
北京市稅務(wù)局北京12366辦稅服務(wù)平臺個人所得稅熱點問題(2018年10月)
問:扣繳單位收到主管稅務(wù)機關(guān)退還的手續(xù)費,并將部分手續(xù)費獎勵給財務(wù)人員或申請人,是否將被獎勵人當月工資與工資收入合并?
答:根據(jù)《財政部 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代繳手續(xù)費用管理的通知》,“三代”取得的手續(xù)費收入單位應(yīng)單獨計算并計入資本單位收入用于“三代”管理支出,也可適當獎勵關(guān)閉員工。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條,工資薪金所得,是指工資、薪金、獎金、年終工資增長、勞動分紅、津貼、補貼、個人因職務(wù)或受雇取得的與就業(yè)有關(guān)的工資、薪金?;蚱渌c就業(yè)有關(guān)的收入。財務(wù)人員從工作單位取得服務(wù)費獎勵時,屬于與就業(yè)有關(guān)的收入,應(yīng)結(jié)合當月工資及工資收入申報繳納個人所得稅。
江蘇省稅務(wù)局回復(fù):
根據(jù)《財政部、關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財稅字第20號):
“二、下列所得暫免征收個人所得稅……(五)個人辦理代扣代繳稅款的手續(xù),取得的代扣代繳費用按規(guī)定收取。”
根據(jù)上述規(guī)定,個人辦理代扣代繳稅款的,按照規(guī)定取得的代扣代繳費用暫免征收個人所得稅。
河南省稅務(wù)局回復(fù):
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國家令第707號)、《財政部 關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》 (財稅字[1994]20號)有關(guān)文件規(guī)定:個人依法辦理代扣代繳稅款,取得的代扣代繳費用,暫免征收個人所得稅。
但本單位代扣代繳個人所得稅并將部分手續(xù)費直接支付給公司稅務(wù)人員或其他從事工作的人員取得的手續(xù)費不屬于財稅字[1994]20號臨時免征個人所得稅的,不能免征個人所得稅,需計入工資薪金計算繳納個人所得稅。
河北省稅務(wù)局回復(fù):
扣繳義務(wù)人為個人的,個人取得的個稅手續(xù)費的退稅,可按文件規(guī)定免征。
扣繳義務(wù)人為單位的,單位將取得的個稅手續(xù)費退還給本單位的稅務(wù)人員或其他人員。 ,需要計入工資薪金的計稅。
山東省稅務(wù)局答復(fù):
代扣代繳費用返還用于獎勵需要繳納個人所得稅的稅務(wù)人員工資與薪金相結(jié)合。
個人稅費退還獎勵財務(wù)人員稅收計算問題
留言時間:2020-09-17
扣繳義務(wù)人是否將退還的個人稅費獎勵財務(wù)人員和經(jīng)辦人員 根據(jù)(1994)財稅字第20號規(guī)定:“二、下列所得暫免征個人所得稅 (五)個人去通過代扣代繳稅款的程序,以及按規(guī)定取得的代扣代繳費用。”,但本規(guī)定僅指個人代扣代繳取得的手續(xù)費,不包括扣繳義務(wù)人使用該手續(xù)費的情況獎勵個人納稅申報人。對于這個問題,不同地區(qū)有不同的答案。有爭議,希望能給出準確的答復(fù)。
安徽省稅務(wù)局12366稅務(wù)服務(wù)中心答復(fù):
你好!您提交的問題已經(jīng)收到,對您提供的信息的回復(fù)如下:
根據(jù)公告2018年第61號:“第十七條扣繳義務(wù)人按規(guī)定代扣代繳的稅款,按年繳納2的手續(xù)費。不包括稅金。被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)等查扣或責(zé)令扣繳的??劾U義務(wù)人收取的代扣代繳手續(xù)費,可用于提高辦稅能力,獎勵納稅人?!?/p>
因此,扣繳義務(wù)人在將取得的手續(xù)費返還給納稅人的情況下,可以按照(1994)財稅字20號文件的規(guī)定享受個人所得稅免征優(yōu)惠。
感謝您的詢問!以上回復(fù)僅供參考,如有疑問請聯(lián)系12366或主管稅務(wù)機關(guān)。
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