公司產(chǎn)品作為試吃產(chǎn)品怎么做賬

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2022-09-14 10:09:13
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內(nèi)容摘要：如何準備樣品樣品將生產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品或采購的商品(以下簡稱“產(chǎn)品”)作為樣品，無論用于長期展示，還是短期推廣，都應根據(jù)其最終加工方式確定如何進行會計處理。變更銷售價格，這種情況下的會計處理與...

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如何準備樣品樣品

將生產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品或采購的商品(以下簡稱“產(chǎn)品”)作為樣品，無論用于長期展示，還是短期推廣，都應根據(jù)其最終加工方式確定如何進行會計處理。

變更銷售價格，這種情況下的會計處理與正常銷售業(yè)務類似。寄送樣品時借記“已發(fā)行貨物-樣品”，貸記“庫存貨物”;實際銷售時，按變動價格收入借記“手頭現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“其他應收賬款”和“應納主營業(yè)務收入”、“應納增值稅(銷項稅)”;同時借記“主營業(yè)務成本”，貸記“商品-樣品”等。將增加的流轉(zhuǎn)稅計入銷售費用是明智的。如果營業(yè)額收入(不含稅額)低于貨物賬面成本，則應考慮管理要求，將差額計入銷售費用。

贈品，這種情況在稅收上屬于檢驗銷售。會計按其成本和應計稅額，借記“銷售費用”，貸記“貨物發(fā)出——樣品”，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅)”。

增值稅方面，對于變價銷售和無償出兩種情況，無疑是籌劃征收增值稅。第三種情況，不應征收增值稅。所得稅方面，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和關于企業(yè)所得稅處理資產(chǎn)處置問題的通知(國稅函[2008]號)。828)精神上，企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人進行營銷或銷售，由于所有資產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生了變化而不屬于資產(chǎn)的內(nèi)部處置，所得稅方面應按規(guī)定視同銷售確定收入。有上述情形之一的，企業(yè)所有資產(chǎn)的銷售收入，按企業(yè)同期同類資產(chǎn)的對外銷售價格確定;購進資產(chǎn)的銷售收入，按購進價格確定。從原則上看，這一規(guī)定也是針對變價出售和免費贈送兩種情況。

稱為樣本產(chǎn)品，實際上具有折扣的性質(zhì)，即根據(jù)經(jīng)銷商的要求，客戶購買數(shù)量提供一定數(shù)量的樣品，這具有其展示和鼓勵增加購買量的雙重意義，在這種情況下，會計可以按商業(yè)折扣處理。

在增值稅方面，雖然有一種觀點認為，相關規(guī)范中所指的折扣銷售僅限于價格折扣，但如果賣方將自己生產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于實物折扣，則實物金額不能從貨物銷售中扣除，應視為銷售。但在《關于中外合資南京中翠食品有限公司飲料打折銷售征收增值稅的批復》(國稅函[1996]598號)中明確指出，企業(yè)按數(shù)量折扣銷售的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。一般在不違反相關規(guī)定的前提下，將材料折扣合理轉(zhuǎn)換為價格折扣，并在同一發(fā)票上反映，可按折扣后的金額計算增值稅。

所得稅、關于企業(yè)銷售折扣時如何處理關稅問題的答復(國稅函[1997]號)。第472條)規(guī)定，納稅人銷售貨物給購買方的銷售折扣額，如果銷售折扣額與購買方在發(fā)票上注明的銷售折扣額相同，按銷售折扣額后繳納所得稅;如果單獨開具折扣額發(fā)票，則不能從銷售金額中扣除。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》頒布實施后，發(fā)布的《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規(guī)定，企業(yè)為促進商品銷售而給予的價格抵扣屬于企業(yè)優(yōu)惠。銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入。此外，還有一些特殊情況，如國水函[2008]875號文規(guī)定，企業(yè)購買一件給予一級組合銷售的企業(yè)商品，不屬于捐贈，應將銷售總額按每件商品的公允價值的比例分成并確認銷售收入。

企業(yè)研發(fā)過程在中國取得的樣品銷量如何計算

首先，企業(yè)向國外銷售樣品時，與資產(chǎn)相關的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，并符合收入的確認條件，屬于銷售產(chǎn)品所獲得的收入。具體財務處理如下:

B:銀行存款/應收賬款等

C:主營業(yè)務收入

應納稅額—應納稅額增值稅(銷項稅)。

關于樣品取樣的賬怎么做，公司在做樣品取樣的時候要提前做好數(shù)量標準，以免樣品取樣后超支，也方便以后的賬處理。如果是公司做樣品品嘗的，在入賬時可以參考本文的標準。

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