工牌車賣掉公司如何做賬

好順佳集團
2022-09-08 09:37:59
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內(nèi)容摘要：發(fā)票對企業(yè)會計非常重要，很多會計初學者也因此形成了深刻的根底扎實的理念:做賬必須要有發(fā)票，沒有發(fā)票不能做賬。但這是真的嗎?1.法律是如何規(guī)定用發(fā)票記賬的?《稅收征管法》第...

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發(fā)票對企業(yè)會計非常重要，很多會計初學者也因此形成了深刻的根底扎實的理念:做賬必須要有發(fā)票，沒有發(fā)票不能做賬。但這是真的嗎?

1. 法律是如何規(guī)定用發(fā)票記賬的?

《稅收征管法》第二十一條規(guī)定:“單位和個人在購買、銷售商品、提供、接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動時，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票?！?/p>

《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定:“不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒絕使用?！?/p>

稅法的這兩條規(guī)定是針對發(fā)票的。從條文的含義來看，它只規(guī)定在各種經(jīng)營活動中，“應當”取得發(fā)票，并強調(diào)發(fā)票的合規(guī)性。按照規(guī)定開具的發(fā)票可以作為財務報銷憑證，否則不能。

《稅前扣除企業(yè)所得稅憑證管理辦法》第9條規(guī)定:“企業(yè)在境內(nèi)的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)，向?qū)Ψ睫k理稅務登記的增值稅納稅人，其支出要由稅務機關開具發(fā)票(包括發(fā)票)，必須按照有關規(guī)定作為稅前扣除憑證?！?/p>

這個規(guī)定比較明確，那在具體情況下，要以發(fā)票作為稅前扣除證明。

但與此同時，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第二條規(guī)定:

“本辦法所稱稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，用以證明與所取得的收入有關的合理支出實際發(fā)生，并以此為依據(jù)進行稅前扣除的各種憑證?！?/p>

從這個規(guī)定可以看出，從稅法的角度來看，發(fā)票只是一種“各種憑證”。

2. 哪些業(yè)務可以不用發(fā)票經(jīng)營?

在實際核算中，哪些業(yè)務沒有發(fā)票，或者不需要發(fā)票就可以做賬?

通常指發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務，以及接收和支付業(yè)務業(yè)務上，不需要發(fā)票就可以直接做賬，如以下業(yè)務不需要發(fā)票:

1. 工資的計算和發(fā)放。附件為工資單、工資發(fā)放單、工資發(fā)放憑證(如銀行轉(zhuǎn)賬憑證、員工簽名工資單);

2. 稅收的計算。附件為稅金計算表;

3.折舊和撤軍。附件是折舊計算表;

4. 無形資產(chǎn)攤銷。附件為無形資產(chǎn)攤銷表;

5. 各種各樣的事務。附件是收款和付款憑證，如銀行收據(jù)，收據(jù)，付款請求，借款單等

6. 生產(chǎn)成本核算。附件是出貨清單、工時表、各種成本計算表、成品統(tǒng)計表等

7. 銷售成本核算。附件是倉庫出貨清單，銷售統(tǒng)計等

8. 低值易耗品核算。附件為低值易耗品索賠表、攤銷表;

9、獎金、補貼、節(jié)日禮品等附件為各種分發(fā)表;

10. 期末損益結(jié)轉(zhuǎn);

11. 年底加工。

那么，企業(yè)外發(fā)生的業(yè)務，需要發(fā)票才能入賬嗎?

不是真的。如員工旅行票、船票、船票等，可作為財務報銷憑證;此外，政府部門和機構出具的財務收據(jù)也可作為正式的財務報銷憑證。

同時，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》還提供了幾種不需要發(fā)票做賬的情況:

1小而零業(yè)務

《辦法》第九條規(guī)定:

對于彼此為不需要按照單位或者從事零售業(yè)務的個人，其支出必須向稅務機關出具發(fā)票或者收據(jù)及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收據(jù)上應當包括收貨公司名稱、個人姓名和身份證號、項目、支付金額等相關信息。小規(guī)模零星經(jīng)營的判斷標準為應稅項目的銷售額不超過增值稅相關政策閾值”。

從這個規(guī)定可以看出，假如交易對方不需要辦理稅務登記，就是“零星經(jīng)營業(yè)務”，不需要票據(jù)就可以做賬。值得注意的是，會計人員應該謹慎地確定什么樣的企業(yè)是“小企業(yè)”。

根據(jù)財稅(2016)36號文規(guī)定，增值稅按次計征，銷售金額300-500元/天(含成本)。因此，每次500元以內(nèi)的業(yè)務可視為零散的小業(yè)務。同時，應注意保持能夠證明交易真實性的相關信息完整，包括對方的個人信息、金額和項目。

2)海外業(yè)務

《辦法》第十一條規(guī)定，具有發(fā)票性質(zhì)的發(fā)票及其他收據(jù)、完稅憑證，可以作為境外業(yè)務的稅前扣除憑證。

3.無法獲取發(fā)票

《辦法》第十四條規(guī)定，因事由不能開具或變更發(fā)票的，可以用其他憑證替代發(fā)票。這包括情況說明書、相關合同和協(xié)議、付款憑證、物流憑證、內(nèi)部文件(如倉庫收據(jù)等)。

另外，原來憑證分割單一，也可以作為會計做記賬憑證。

3.特殊情況的處理

在實踐中，還有一些特殊情況，應該領發(fā)票，但又真的不能領發(fā)票，這種屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第9條規(guī)定的“應稅項目”的情況，“其支出以發(fā)票視同稅前扣除憑證”，又該如何處理?

有兩種方法可以分析這種情況。

從企業(yè)內(nèi)部會計核算來看，支付業(yè)務已經(jīng)真實發(fā)生，并且有相關的原始憑證予以支持，因此，企業(yè)會計核算應予以反映，否則，就會導致企業(yè)相關費用和資金核算不完整。

但是，從稅務管理的角度來看，由于稅法要求不允許稅前抵扣憑證，因此，這類業(yè)務不能稅前抵扣，只能在所得稅匯算時進行納稅調(diào)整。