代理出口貨物如何記賬

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2022-08-24 09:24:42
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內(nèi)容摘要：代理出口貨物的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做？我們是一家進(jìn)出口公司，是增值稅的一般納稅人。我們主要代理出口貨物。請(qǐng)問(wèn)，代理出口貨物收貨人的會(huì)計(jì)科目應(yīng)該如何分類？從委托出口到完成整批貨物，最好舉個(gè)例子...

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代理出口貨物的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做？我們是一家進(jìn)出口公司，是增值稅的一般納稅人。我們主要代理出口貨物。請(qǐng)問(wèn)，代理出口貨物收貨人的會(huì)計(jì)科目應(yīng)該如何分類？從委托出口到完成整批貨物，最好舉個(gè)例子。

答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）的公告》（20號(hào)公告第29號(hào)）附件2 業(yè)務(wù)替代試點(diǎn)實(shí)施辦法增值稅與增值稅規(guī)定代理業(yè)務(wù)屬于業(yè)務(wù)輔助服務(wù)范疇，按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收增值稅。國(guó)務(wù)院令第691號(hào)），自2017年11月19日起，營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)。今后，貴公司所有的增值業(yè)務(wù)都要繳納增值稅。

關(guān)于代理出口業(yè)務(wù)的核算，代理出口業(yè)務(wù)有兩種模式，一種是買(mǎi)斷出口，其會(huì)計(jì)處理與自營(yíng)出口基本相同；另一種是收取代理出口費(fèi)用，屬于貴司主營(yíng)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理如下：

對(duì)于代理出口業(yè)務(wù)，如果受托方是專門(mén)從事代理業(yè)務(wù)的外貿(mào)公司，其外匯收入和出口貨物成本應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”核算；如果受托方是不專門(mén)從事代理業(yè)務(wù)的外貿(mào)公司。公司外匯收入和出口貨物成本計(jì)提。 “其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”入賬。

l.收到代理的出口貨物。登記參考書(shū)，按合同規(guī)定從出口金額中扣除手續(xù)費(fèi)后，做以下會(huì)計(jì)分錄：

借：委托代銷-客戶-商品名稱

貸方：應(yīng)付賬款-國(guó)內(nèi)委托單位（出口代付）

2.代理出口托運(yùn)。受托方應(yīng)當(dāng)根據(jù)代理出口合同和代理出口商品，為運(yùn)輸單位辦理出口單證并辦理托運(yùn)手續(xù)，按業(yè)務(wù)規(guī)定儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)出具的交貨單在參考簿中登記，并作如下會(huì)計(jì)分錄：

借方：已發(fā)行商品-商品名稱

貸方：委托商品-客戶-商品名稱

3.代理出口文件。受托方將貨物裝運(yùn)出口后，在信用證規(guī)定的日期內(nèi)，受托方按照合同規(guī)定的結(jié)算方式向銀行提交全套出口單證時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)通知儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)并作如下會(huì)計(jì)分錄：\n

借：應(yīng)收賬款 - 外匯應(yīng)收賬款 - 客戶

貸方：主要（其他）業(yè)務(wù)收入 - 代理出口銷售（收入） - 商品名稱

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代理出口采購(gòu)價(jià)，

借：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)成本-代理出口銷售成本-商品名稱

貸：發(fā)行商品-商品名稱

同時(shí)，取消賬本中的單項(xiàng)分錄，以備日后參考。【備注】委托方自行將出口貨物運(yùn)輸至港口等交貨地點(diǎn)的，僅通過(guò)參考書(shū)《代理出口商品-XX商品》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理登記。

4. 出口收藏。銀行收到的款項(xiàng)從銀行手續(xù)費(fèi)中扣除后，受托方根據(jù)銀行結(jié)匯單進(jìn)行下列會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

應(yīng)付賬款-境內(nèi)委托單位（銀行手續(xù)費(fèi)）

貸款：應(yīng)收賬款 - 外匯應(yīng)收賬款 - 客戶

應(yīng)付賬款-境內(nèi)委托單位（匯兌虧損及溢價(jià)）

5. 代您支付國(guó)外費(fèi)用。代理出口所發(fā)生的國(guó)外費(fèi)用（運(yùn)輸、保險(xiǎn)、傭金），應(yīng)憑相關(guān)單證和銀行采購(gòu)水費(fèi)單進(jìn)行下列會(huì)計(jì)分錄：