發(fā)出委托代賬商品分錄

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2022-08-16 08:53:40
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內(nèi)容摘要：寄售方式下，委托方何時(shí)確認(rèn)收入；受托方的收入如何確認(rèn)；雙方的賬目應(yīng)該如何處理？委托方會(huì)計(jì)處理委托方發(fā)出貨物時(shí)，不確認(rèn)收入。實(shí)際收到托運(yùn)單時(shí)，確認(rèn)收入：借：委托托運(yùn)人出售貨物...

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寄售方式下，委托方何時(shí)確認(rèn)收入；受托方的收入如何確認(rèn)；雙方的賬目應(yīng)該如何處理？

委托方會(huì)計(jì)處理

委托方發(fā)出貨物時(shí)，不確認(rèn)收入。實(shí)際收到托運(yùn)單時(shí)，確認(rèn)收入：

借：委托托運(yùn)人出售貨物/發(fā)出貨物

貸方：庫(kù)存商品

收到托運(yùn)單時(shí)，全額確認(rèn)銷售收入，支付的傭金不從銷售收入中扣除，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：應(yīng)收帳款\n

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅款 - 應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：委托銷售商品/發(fā)出商品

確認(rèn)傭金銷售傭金，支付給客戶的傭金作為公司銷售費(fèi)用入賬：

借：銷售費(fèi)用

應(yīng)納稅額——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（受托人開具的應(yīng)稅服務(wù)票）

貸方：應(yīng)收賬款

實(shí)際收到貨款時(shí)，扣除應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金后的凈額：

借：銀行存款/手頭現(xiàn)金

貸方：應(yīng)收賬款

注意，在客戶的會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，確認(rèn)銷售收入的時(shí)間點(diǎn)與發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的時(shí)間點(diǎn)并不一致。會(huì)計(jì)處理是在收到代銷單時(shí)確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（只看代銷單，不管之前是否已收到貨款），以及增值稅負(fù)債發(fā)生的時(shí)間是寄售單位的收據(jù)。如果在收到全部或部分貨款之日未收到代銷清單和貨款，應(yīng)在貨物交付后第180天確認(rèn)。委托代銷業(yè)務(wù)的，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的確定時(shí)間與會(huì)計(jì)處理一致，即收到代銷業(yè)務(wù)清單之日。

收貨人賬戶處理

收貨時(shí)；

借：委托寄售貨物

信用：寄售貨款

實(shí)際賣家產(chǎn)品：

借：銀行存款

貸方：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅）

托運(yùn)單交付時(shí)，委托方開具發(fā)票：

借：應(yīng)付稅款 - 應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷貨款：

借：寄售銷售\ n

貸：代銷貨物

如果以收取手續(xù)費(fèi)的方式結(jié)算，受托人將向買方開具發(fā)票。當(dāng)受托人將寄售清單發(fā)送給受托人時(shí)，受托人將向受托人開具發(fā)票。確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額等于取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，寄售應(yīng)納稅額為0。

支付貨款并結(jié)算代銷傭金：

借：應(yīng)付賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（手續(xù)費(fèi)發(fā)票、委托銷售傭金收入屬于提供現(xiàn)代服務(wù)的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，稅率為6）

銀行存款

以收取手續(xù)費(fèi)結(jié)算的委托銷售，收貨人僅確認(rèn)收取的手續(xù)費(fèi)收入。

代銷貨物的會(huì)計(jì)分錄需要分為兩種情況：代銷貨物且協(xié)議表明與委托方無(wú)關(guān)的情況，以及代銷貨物且協(xié)議表明委托方無(wú)關(guān)的情況。收貨人未售出的貨物可以退回委托方。

代銷貨物的會(huì)計(jì)分錄明細(xì)如下：

1) 當(dāng)貨物受托代銷，且協(xié)議表明與委托方無(wú)關(guān)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 - 公司名稱

貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）從受托人處收取款項(xiàng)并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款

貸方：應(yīng)收賬款——公司名稱

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸方：庫(kù)存商品

2) 托運(yùn)人受托銷售貨物且協(xié)議表明未售出的貨物可以退回委托方時(shí)：借方：寄件人商品

信用：庫(kù)存商品銷售和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：應(yīng)收賬款-公司名稱

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

信用：貨物已發(fā)送。代銷貨物是指企業(yè)以支付手續(xù)費(fèi)等經(jīng)濟(jì)利益為條件，委托他人代銷貨物，然后將自己的貨物交付給受托人的行為。

：

1、代銷商品屬于資產(chǎn)類別。寄售產(chǎn)品稱為“寄售產(chǎn)品”。委托其他單位代為銷售自己的產(chǎn)品。包括企業(yè)委托其他單位銷售、寄售、提前入庫(kù)的貨物。寄售貨物仍為委托單位存貨的一部分，在“存貨”科目下設(shè)立“委托寄售貨物”專戶，進(jìn)行詳細(xì)分類核算。

2、寄售產(chǎn)品統(tǒng)稱為“寄售產(chǎn)品”。委托其他單位代為銷售自己的產(chǎn)品。包括企業(yè)委托其他單位銷售、寄售、提前入庫(kù)的貨物。企業(yè)委托代銷商品時(shí)，應(yīng)當(dāng)與受托單位簽訂合同或協(xié)議，明確代銷品種、價(jià)格、手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、供貨結(jié)算期限等，作為雙方共同執(zhí)行的依據(jù)。貨物發(fā)往其他單位托運(yùn)時(shí)，委托單位不得出售貨物，不得結(jié)清貨款，不得轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)。

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