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2022-08-16 08:53:36
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《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)(2006)》第二十三條規(guī)定,企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或者毀損固定資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)從處置中扣除其賬面價值和相關(guān)稅費。收入。計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值為固定資產(chǎn)成本減去累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指引》附件“會計科目及主要會計處理”規(guī)定:
1606 固定資產(chǎn)清算
1、本科目核算出售、報廢、毀損、外商投資、因非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值,以及清算過程中發(fā)生的費用。
2、該科目可按待清理的固定資產(chǎn)項目進行明細(xì)核算。
3、固定資產(chǎn)清算的主要會計處理方法。
(一)企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)的賬面價值借記本科目;對于提供的累計折舊,借記“累計折舊”科目,按原賬面價格貸記“固定資產(chǎn)”科目。已計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
(2)清潔過程中應(yīng)繳納的相關(guān)稅費及其他費用,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價格、殘料價值和可變價格收入等,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記本科目。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失,借記“其他應(yīng)收款”等科目,貸記本科目。
(3)固定資產(chǎn)清算完成后,屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的正常處置損失,借記“營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失”科目,貸記本科目;屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失,借記“營業(yè)外費用-非常損失”項目,貸記該項目。如果是貸方余額,則借記該科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)出售二手車屬于出售固定資產(chǎn),收回售價,計入“固定資產(chǎn)清算”。清算完成后,相關(guān)損益計入“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”。相關(guān)會計分錄如下:
1、轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清算
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2.相關(guān)稅費的繳納\n
借:固定資產(chǎn)清算
貸方:應(yīng)付稅款/應(yīng)付增值稅
銀行存款
3. 銷售價格收據(jù)
借:應(yīng)收賬款\n
貸:固定資產(chǎn)清算
借:銀行存款
貸方:應(yīng)收賬款
4、清算損益的確認(rèn)
借:營業(yè)外支出
或固定資產(chǎn)清算
貸款:固定資產(chǎn)清算
或營業(yè)外收入
公司出售自用固定資產(chǎn)如何納稅?
自2009年1月1日起,納稅人將自己的固定資產(chǎn)變賣自用。已轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),分三種情況征收增值稅。
三種不同的情況是:
一是出售自2009年1月1日以后購入或自制的已使用固定資產(chǎn),按適用稅率征收增值稅。
二、對2008年12月31日前未納入擴大增值稅減免范圍試點的納稅人,在2008年12月31日前出售購入或自制的固定資產(chǎn)自用的, 4增值稅的征收率減半。
三是2008年12月31日前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,將在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點前購入或自制的固定資產(chǎn)出售。增值稅按 4 稅率減半。
在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點后,出售購置或自制的固定資產(chǎn),按適用稅率征收增值稅。
上述聲明已被使用折舊固定資產(chǎn)是指納稅人按照財務(wù)會計制度已經(jīng)折舊的固定資產(chǎn)。說到減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),很多有經(jīng)驗的老板肯定會想到用汽車“高買低賣”進行“稅務(wù)籌劃”。相信很多公司還在用這個方法。這種規(guī)劃存在巨大的稅收風(fēng)險。 2022年,希望各位大佬不要再用了。
列出“高買低賣”的風(fēng)險,供老板參考——
增值稅風(fēng)險扣除
企業(yè)高價買車低價賣給員工抵扣13增值稅,企業(yè)購車實際為員工使用,企業(yè)面臨增值稅稅收風(fēng)險。
一次性稅前扣除
公司以公司名義購買個人車輛,并使用機動車銷售發(fā)票進行一次性稅前扣除,但實際上公司并沒有使用車輛,而是員工擁有車輛。面臨企業(yè)所得稅風(fēng)險。
隱性收入
企業(yè)以公司名義購買私家車,取得銷售發(fā)票,然后低價出售至二手車交易市場,但企業(yè)既不記賬也不申報。此時,存在偷逃增值稅和企業(yè)所得稅的收入風(fēng)險。
虛假會計
該公司以自己的名義購買了私家車,并在取得銷售發(fā)票后,以低價出售給二手車市場。低,存在增值稅和企業(yè)所得稅稅收風(fēng)險。
參考政策
一、《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),無正當(dāng)理由,價格明顯偏低的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)核定其銷售額。
2、《企業(yè)所得稅法》第四十一條“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則,減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方的應(yīng)納稅所得額或者所得的,主管部門有權(quán)按照合理的方法進行調(diào)整?!?/p>
三、《稅收征管法》第三十六條:企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來進行。稅務(wù)機關(guān)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款或者費用的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)作出合理調(diào)整,減少其應(yīng)納稅所得額或者所得額。
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