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2022-08-16 08:33:56
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案例閱讀
某會(huì)計(jì)公司會(huì)計(jì)趕緊咨詢:我的一個(gè)客戶故意開假增值稅發(fā)票。但是,尚未宣布扣除。企業(yè)法定代表人和我司金融公司老板均被警方抓獲。沒有扣除,也沒有少繳稅款。他們是否應(yīng)該承擔(dān)刑事責(zé)任?
從刑法第205條的具體規(guī)定來看,虛開增值稅專用發(fā)票罪,無論虛開發(fā)票是否真的是扣稅或騙取退稅,只要是虛開行為,均屬行為犯罪。發(fā)生,可以定性為虛假開場(chǎng)罪。就像打劫一樣,小偷偷了你的手機(jī),你報(bào)警,小偷在警察來之前主動(dòng)還給你,但小偷被搶的事實(shí)已經(jīng)形成,沒什么可說的做它。也就是說,在虛開增值稅專用發(fā)票罪的定性中,不存在政府稅收損失的前提條件。在我的名師班上,我反復(fù)強(qiáng)調(diào):發(fā)票就像人民幣,老百姓千萬不要自己印。
最高人民法院1996年的司法解釋規(guī)定:“稅額1萬元以上或者虛開增值稅專用發(fā)票,騙取國(guó)稅5000元以上的,依法定罪處罰。”(發(fā)法1996年第30號(hào)),相當(dāng)于在實(shí)踐中為虛開增值稅專用發(fā)票罪設(shè)立了一個(gè)門檻。
經(jīng)過近20年的通脹,這個(gè)門檻其實(shí)很低。所以,能退能抵扣的發(fā)票,包括增值稅專用發(fā)票,都被虛開成“高壓線”“別碰,我曾經(jīng)在團(tuán)里看到會(huì)計(jì)師光著膀子買票,我真的是汗流浹背為他們。
然而,企業(yè)生活在動(dòng)蕩的市場(chǎng)環(huán)境中,欺騙行為難以防范。如果您不小心收到了虛假開具的增值稅發(fā)票,被稅務(wù)部門檢查后該怎么辦?
企業(yè)免責(zé)的唯一生命線是“善意收購(gòu)”。
2007年,國(guó)家稅務(wù)總局在給省稅務(wù)局的批復(fù)中發(fā)布了《交易》定義:“納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票,即買賣雙方存在真實(shí)交易,而買方不知道所取得的增值稅專用發(fā)票是通過非法手段取得的。 . ”并規(guī)定,善意取得的增值稅專用發(fā)票如能再次取得,則可抵扣進(jìn)項(xiàng),否則不得扣除進(jìn)項(xiàng),導(dǎo)致逾期的,不收取滯納金。
此前,國(guó)家稅務(wù)總局也曾對(duì)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定“不以偷稅漏稅或者騙取出口退稅”進(jìn)行處罰。
有利于認(rèn)定“誠(chéng)信取得”的三點(diǎn)是:
一是有真實(shí)交易,發(fā)票內(nèi)容與交易內(nèi)容完全一致;二是開具發(fā)票無明顯瑕疵,開票人開具本省發(fā)票;第三,也是最重要的一點(diǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有證據(jù)表明納稅人知道虛假開具。
\n但需要注意的是,如果公安機(jī)關(guān)在稅務(wù)機(jī)關(guān)之前進(jìn)行干預(yù),將依據(jù)刑法的規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局善意取得的文件僅用于行政處罰和稅收征管,不作為刑事豁免的直接依據(jù)。他的精神證明了他是特種發(fā)票案的無辜受害者,從這個(gè)角度來說,他推卸了不屬于他的造假責(zé)任。
需要注意的是,根據(jù)2011年通過的刑法修正案八修正案,虛開其他發(fā)票,情節(jié)嚴(yán)重的,還可以追究刑事責(zé)任。修正案在第二百零五條中增加一款:“虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票。發(fā)票,情節(jié)嚴(yán)重的,處二年以下有期徒刑、刑事處罰。拘留或者管制,并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的,處二年以上七年以下有期徒刑,并處罰金?!缎谭ā返?05條虛開增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票,騙取出口退稅、減稅的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處2萬元以上20000元,并處10000元以下罰款;虛開稅額數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處有期徒刑。處三年以上十年以下罰款,并處五萬元以上五十萬元以下罰款;虛開稅款數(shù)額巨大?;蛘哂衅渌貏e嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰款或者沒收財(cái)產(chǎn)。有前款行為,騙取國(guó)家稅收,數(shù)額特別巨大,情節(jié)特別嚴(yán)重,給國(guó)家利益造成特別重大損失的,處無期徒刑或者死刑,并處沒收財(cái)產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定罪的,對(duì)單位判處罰金,并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;構(gòu)成犯罪的,處三年以下有期徒刑或者拘役; ,處三年以上十年以下有期徒刑;虛征稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開其他發(fā)票騙取出口退稅或者扣稅,是指為他人虛開、為自己虛開、為他人虛開或者介紹他人虛開的行為之一。的。
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