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好順佳集團(tuán)
2023-03-22 10:55:44
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出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄記賬如下:
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口銷售收入
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入(或其他業(yè)務(wù)收入-加工收入)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)會(huì)計(jì)核算:
1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間,不論是何種運(yùn)輸(海、陸、空、郵),均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
2、外貿(mào)企出口退稅(增值稅)核算外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫(kù)存賬,內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。
(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)借:庫(kù)存出口商品應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)
(2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額借:自營(yíng)出口銷售成本(征退稅差額)應(yīng)收出口退稅貸:應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
(3)收到出口退稅款借:銀行存款貸:應(yīng)收出口退稅
3、外貿(mào)企業(yè)出口退稅(消費(fèi)稅)核算外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。
(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)貸:自營(yíng)出口銷售成本(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)借:銀行存款貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
4、外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的會(huì)計(jì)核算:(1)收到代管商品。財(cái)會(huì)部門根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)部門或業(yè)務(wù)部門開具的“代理業(yè)務(wù)”入庫(kù)單,按合同規(guī)定的出口金額扣除手續(xù)費(fèi)后,作如下會(huì)計(jì)分錄:借:委托商品―客戶―商品名稱貸:應(yīng)付賬款―國(guó)內(nèi)委托單位(代理商品貨款)(2)代辦出口托運(yùn)。受托方根據(jù)代理出口合約及代管商品,代辦出口單證并向運(yùn)輸單位辦理托運(yùn)手續(xù)時(shí),應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有“代理業(yè)務(wù)”戳記的出庫(kù)單,作如下會(huì)計(jì)分錄:借:待運(yùn)和發(fā)出商品―商品名稱貸:委托商品―客戶―商品名稱
(3)代辦出單。受托方在代理商品裝運(yùn)出口后,在信用證規(guī)定日期內(nèi),將全套出口單證按合同規(guī)定結(jié)算向銀行辦理交單手續(xù)時(shí),財(cái)會(huì)部門憑儲(chǔ)運(yùn)部門的通知,作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收外匯賬款―有證出口―客戶貸:代購(gòu)收入―代理出口(銷售收入)--商品名稱同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)代理出口進(jìn)價(jià)借:代購(gòu)收入―代理出口(銷售成本)--商品名稱貸:待運(yùn)和發(fā)出商品―商品名稱
(4)出口收匯。銀行收妥貨款扣除銀行費(fèi)用,受托方根據(jù)銀行結(jié)匯水單,作如下分錄:借:銀行存款應(yīng)付賬款―國(guó)內(nèi)委托單位(銀行費(fèi)用)貸:應(yīng)收外匯賬款―有證出口―客戶應(yīng)付賬款―國(guó)內(nèi)委托單位(匯兌損益)
(5)代付國(guó)外費(fèi)用。對(duì)代理出口發(fā)生的國(guó)外費(fèi)用(運(yùn)、保、傭費(fèi)用),支付時(shí)應(yīng)憑有關(guān)單據(jù)及銀行購(gòu)匯水單,作如下會(huì)計(jì)分錄:借:代購(gòu)收入―代理出口(銷售收入)--商品名稱貸:銀行存款同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)借:代購(gòu)收入----代理出口(銷售成本)--商品名稱貸:應(yīng)收賬款―國(guó)內(nèi)委托單位(代付國(guó)外費(fèi)用)
(6)代付國(guó)內(nèi)費(fèi)用。代理出口的國(guó)內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)憑有關(guān)單據(jù)作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)付賬款―國(guó)內(nèi)委托單位(代付國(guó)內(nèi)費(fèi)用)貸:銀行存款
(7)結(jié)算代理貨款。代理出口業(yè)務(wù)在收妥貨物結(jié)匯入賬、結(jié)算國(guó)內(nèi)外各項(xiàng)費(fèi)用及應(yīng)收手續(xù)費(fèi)后,應(yīng)按合同的規(guī)定向委托方結(jié)算代理貨款,并作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)付賬款―國(guó)內(nèi)委托單位貸:銀行存款
每個(gè)公司的工作流程都不一樣的,沒有固定模式,但是一般來講進(jìn)出口業(yè)務(wù)員內(nèi)勤就類似于銷售內(nèi)勤,業(yè)務(wù)員到外面跑單,跑來后一般細(xì)枝末節(jié)的東西就由內(nèi)勤來做了
外貿(mào)會(huì)計(jì)流程: 1、報(bào)關(guān)并經(jīng)海關(guān)簽證后退回出口企業(yè)兩聯(lián)—出口結(jié)匯聯(lián)(白色)和退稅證明聯(lián)(黃色)。報(bào)關(guān)單須在90天內(nèi)申報(bào)出口退稅,否則會(huì)計(jì)賬務(wù)上按出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理。 2、核銷單向外匯管理局取得,“出口收匯核銷單”指由國(guó)家外匯管理局制發(fā),核銷單為一張三聯(lián)式,核銷單左第一聯(lián)存根外匯管理局存,中第二聯(lián)核銷后企業(yè)留存,右第三聯(lián)核銷后撕下來做出口退稅聯(lián)報(bào)稅務(wù)局使用。出口單位和受托行及解付行填寫,海關(guān)憑此受理報(bào)關(guān),外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號(hào)的憑證(核銷單附有存根)。先進(jìn)入出口收匯/核銷單申領(lǐng),申領(lǐng)成功后,去外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單。領(lǐng)完核銷單進(jìn)入出口收匯/口岸備案中進(jìn)行口岸備案,備案成功后去海關(guān)報(bào)關(guān),貨物出口海關(guān)打印出報(bào)關(guān)單后進(jìn)入出口收匯/企業(yè)交單中輸入核銷單號(hào)碼查找出該核銷單及對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單,然后進(jìn)行交單,交單成功后5天左右去外管局核銷,交單同時(shí)也可以進(jìn)入出口退稅/數(shù)據(jù)報(bào)送中做報(bào)送,報(bào)送成功后5天左右可以去國(guó)稅辦退稅。(附:1. 進(jìn)入電子口岸,點(diǎn)擊出口收匯,選擇企業(yè)交單,輸入核銷單號(hào),選擇交單,報(bào)送到外管局, 退出界面。2. 進(jìn)入出口退稅,選擇數(shù)據(jù)報(bào)送,輸入相應(yīng)的報(bào)關(guān)單號(hào),選擇要報(bào)送的數(shù)據(jù),報(bào)送到國(guó)稅局。 這是一般出口在電子口岸基本的操作流程)。 出口收付匯核銷單規(guī)定“核銷日期”一般不超過出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)上注明的“出口日期”180天(遠(yuǎn)期結(jié)匯除外)。 3、出口貨物退稅的流程,出口貨物的退稅申請(qǐng)。出口貨物在報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售處理以及經(jīng)過退稅機(jī)關(guān)的退稅鑒定的基礎(chǔ)上,出口企業(yè)按退稅期限,可按照“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”的要求生成《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)表》、《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》、并填寫《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》,連同有關(guān)退稅憑證及申報(bào)數(shù)據(jù),向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)退稅。
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