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好順佳集團(tuán)
2022-09-19 08:48:47
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好順佳設(shè)立于2010年,經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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對(duì)出售舊固定資產(chǎn)征稅的規(guī)定主要有三項(xiàng)政策:《財(cái)政部關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào)) )、《關(guān)于適用低增值稅稅率的部分商品》《關(guān)于征收增值稅政策及簡(jiǎn)易辦法的公告》(財(cái)稅[2009]9號(hào))及2012年第1號(hào)公告,有關(guān)問(wèn)題的公告關(guān)于一般納稅人出售固定資產(chǎn)所用的增值稅,現(xiàn)總結(jié)如下:
1、一般納稅人在2009年1月1日前購(gòu)買(mǎi)或自制固定資產(chǎn),使用后出售的,按4的稅率減半征收增值稅;
2、一般納稅人 2009年1月1日以后購(gòu)入或自制的固定資產(chǎn),使用后出售的,屬于不可抵扣和不可抵扣的固定資產(chǎn),可以減半征收在銷售時(shí)。增值稅;否則,按適用稅率計(jì)算繳納增值稅(17);
3、納稅人購(gòu)置或自制固定資產(chǎn)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后出售固定資產(chǎn)的,可按簡(jiǎn)化辦法按四次征收的一半征收增值稅;
4.一般納稅人屬于按簡(jiǎn)化辦法征收增值稅的應(yīng)稅行為,出售按規(guī)定不能抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),增值稅可減半征收。根據(jù)簡(jiǎn)單方法的比率為4。
5.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)出售其使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2稅率征收增值稅。
會(huì)計(jì)處理:
1、首先將固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入處置賬戶:
借:固定資產(chǎn)處置
借:累計(jì)折舊
信貸 ::固定資產(chǎn) 32
2、收到貨款后,根據(jù)以上幾點(diǎn)計(jì)算應(yīng)交增值稅(減半征收按4計(jì)算應(yīng)交稅額),分錄如下:
借:銀行存款
貸款:固定資產(chǎn)清算
貸款:應(yīng)付稅款- 應(yīng)付增值稅 - 銷項(xiàng)稅
3、減半征收增值稅的,減半轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入
借:應(yīng)付稅款 - 應(yīng)付增值稅 - 銷售稅
貸方:營(yíng)業(yè)外收入-稅收優(yōu)惠收入
(如果不減半,則不需要此項(xiàng))
4、其他固定資產(chǎn)清算費(fèi)用
借:固定資產(chǎn)清算
貸方:銀行存款
五、固定資產(chǎn)清算余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入\n
借:固定資產(chǎn)清算
貸款:營(yíng)業(yè)外收入
清算后的收入轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入后,計(jì)算利潤(rùn)總額,按正常程序計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,此處不再贅述。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第八條的規(guī)定,外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本包括固定資產(chǎn)的購(gòu)入價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)在可使用前歸屬于該固定資產(chǎn)的成本。有可能的使用。運(yùn)輸費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、安裝費(fèi)及專業(yè)服務(wù)費(fèi)等。
購(gòu)置新車(chē)的固定資產(chǎn)記入科目:
1、計(jì)入固定資產(chǎn)的有:購(gòu)置價(jià)款、登記費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅、其他裝修費(fèi)用
2. 管理費(fèi)用包括:保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)船使用稅
3、管理費(fèi)用包括:汽油費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)
條目如下:
借:固定資產(chǎn)(車(chē)價(jià)+購(gòu)置稅+登記注冊(cè)費(fèi)+裝修費(fèi))
應(yīng)納稅額-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
管理費(fèi)或其他相關(guān)費(fèi)用(車(chē)輛使用稅+保險(xiǎn)費(fèi))
信用:銀行存款或手頭現(xiàn)金
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