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2022-09-17 14:57:12
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根據(jù)稅法，是不允許的。如果確實是公司的費用，可以入賬，但不能在繳納企業(yè)所得稅時作為扣除。
公司的租金發(fā)票可以法人核算嗎？
公司出租個人的房子并不是什么新鮮事。租來的房子有的用作員工宿舍，有的用作高管或外派人員的住房，這些都是出于嚴肅的目的。當然，租金也應(yīng)該用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。問題是，租金費用在會計方面也是一個麻煩 - 租金發(fā)票。
(1) 發(fā)票處理
房東不能親自開具發(fā)票。公司支付租金后，為了在企業(yè)所得稅前扣除租金費用，需要說服房東代表公司到稅務(wù)機關(guān)開具發(fā)票。這個時候，樓主就不情愿了。也想一想，誰愿意浪費時間來報稅？一般房東會以此為由要求交半年或一年的房租，一次性開出全額發(fā)票。因此，大部分租金費用屬于預(yù)付費用，需要在拿到發(fā)票后按月分攤。 【例1】某企業(yè)租了一套房子，稅后月租金為4000元。企業(yè)不需要發(fā)票，以租賃合同和租金收據(jù)為憑證。會計時，租金通常記為費用，但在企業(yè)所得稅申報時，租金不能從企業(yè)的收入中扣除。會計分錄為：借款：管理費用-租金4000 營業(yè)外費用-代繳租金640
貸款：銀行存款4640
企業(yè)為房東繳納的個人所得稅計算公式為4000×(1 -20)×20=640。還有一種不合規(guī)但很常見的處理方式：用補票來報銷房租。這種做法既不合法也不合規(guī)，稅收風險高，企業(yè)必須避免。
(2) 稅點的處理
從理論上講，開具租金發(fā)票涉及增值稅、附加稅和財產(chǎn)稅。地方稅是根據(jù)居民個人出租房屋的特殊性，對租金設(shè)定綜合稅負，一般為5~6。房東去稅務(wù)機關(guān)開租金發(fā)票時，必須先交稅。房東的個人稅由租賃公司代扣代繳。名義上，這些稅款應(yīng)由房東承擔，但實際上它們通常由企業(yè)承擔。 【例2】照上例，如果房東不承擔稅點（綜合稅率為5），要求每月凈租金4000元，稅點應(yīng)該如何處理？可以使用以下兩種方法。一是簽合同的時候租金要高，讓房東承擔稅款，但要保證房東的凈租金是4000元。本例中，含稅租金可簽為5000元，其中元為應(yīng)交增值稅，房東稅元[( ) × (1-20) × 20]。會計分錄為： 借：管理費 - 租金 5000 貸款：銀行存款及其他應(yīng)付款 - 代扣代繳個人稅 借：其他應(yīng)付 - 代扣代繳個人稅
貸款：銀行存款
其次，公司代為繳納稅點。租金含稅4000元，公司繳納增值稅。綜合稅的計算依據(jù)為4000×5=200元，個稅為（4000-200）×（1-20）×20=608元。需要提醒的是，公司代房東繳納的增值稅不是企業(yè)合法的生產(chǎn)經(jīng)營費用，需要記為“營業(yè)外支出”，不能在公司前扣除所得稅。會計分錄為：借：管理費用-租金4000 營業(yè)外費用-繳納租金和稅金200-支付租金和稅金608
貸款：銀行存款4808
（三）哪個選項選擇直接現(xiàn)金支付的金額更有利。不需發(fā)票時最低現(xiàn)金支付4640元；房東承擔稅點時最多現(xiàn)金支付5000元。從節(jié)稅的角度來看，4640元的租金和繳納的個人稅，在不需要發(fā)票的情況下不能在所得稅前扣除。房東承擔稅點時，5000元的租金可以在所得稅前扣除。企業(yè)承擔稅點時，4808元費用中只有4000元可以在所得稅前扣除。
綜合自付費用和稅負，不難看出，增加租賃合同金額，讓房東承擔稅點，對公司更有利。
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