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2023-03-06 10:40:48
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企業(yè)出租個(gè)人房屋在會計(jì)處理上應(yīng)注意兩點(diǎn)。1.個(gè)人不能開發(fā)票。說服房東去稅務(wù)局，但房東以耽誤他時(shí)間為由，要求租金半年或每年交，發(fā)票一次性全額開具。因此，租金應(yīng)按月分?jǐn)偟劫M(fèi)用中。第二，開票涉及增值稅。名義上是稅點(diǎn)由房東承擔(dān)，實(shí)際上是企業(yè)買單。稅點(diǎn)只能進(jìn)入營業(yè)外支出，不能稅前扣除。
企業(yè)出租個(gè)人房屋并不是什么新鮮事。有的出租房作為員工宿舍，有的作為高管或外派人員的安置房。都是嚴(yán)肅的目的，自然租金也應(yīng)該是企業(yè)的正常支出。問題是會計(jì)處理上的正常費(fèi)用也麻煩。麻煩在于稅收是由選票控制的。
1如何解決發(fā)票問題
樓主可以 我不會親自開發(fā)票。企業(yè)支付租金后，要想取得，在所得稅前扣除租金費(fèi)用，需要說服房東去稅務(wù)局開。這時(shí)候樓主就會表現(xiàn)出不情愿。想想也是。誰愿意浪費(fèi)時(shí)間跑稅務(wù)局？一般房東會以此為借口，要求租金半年或每年支付，發(fā)票一次性全額開具。因此，租金應(yīng)按月分?jǐn)偟劫M(fèi)用中。
如果企業(yè)不 不需要發(fā)票，只要有租房合同和房租收據(jù)作為憑證，房租在會計(jì)上可以作為費(fèi)用處理，但申報(bào)所得稅時(shí)要增加應(yīng)納稅所得額。會計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)，——租金？4000
貸款:銀行存款4000元。
還有一種不合規(guī)但很常見的處理用代用票報(bào)銷房租。本文不對此進(jìn)行闡述。
2.稅務(wù)點(diǎn)的處理
營改增后具的房租發(fā)票涉及增值稅，房租的房東需要按照小規(guī)模納稅人的征收率納稅。名義上，稅點(diǎn)應(yīng)該由房東承擔(dān)，但實(shí)際操作中，應(yīng)該由企業(yè)繳納。
假設(shè)房東不承擔(dān)稅點(diǎn)(3%增值稅)，每月凈租金4000元。如何處理稅點(diǎn)，有兩種方法可以選擇:
一個(gè)
簽合同時(shí)，把租金定高，讓房東承擔(dān)稅點(diǎn)，但要保證房東 凈租金是4000元。在這個(gè)例子中，含稅租金可以簽為4120元，其中120元要交增值稅，房東交稅后每個(gè)月可以拿到4000元的租金。會計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)-租金4120
貸款:銀行存款4120
公司交稅點(diǎn)，含稅租金4000元，公司交增值稅 元。增值稅的計(jì)算依據(jù)是4000÷(1 3%)×3%= 元。需要特別提醒的是，公司代房東繳納的增值稅不屬于合法支出，需要在 "營業(yè)外支出及費(fèi)用科目，且不能在所得稅前扣除。會計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)-房租4000。
營業(yè)外支出——代交房租稅？
貸款:白銀銀行存款
3哪個(gè)選項(xiàng)更有利？
從直接現(xiàn)金支付來看，不需要發(fā)票時(shí)現(xiàn)金支付最少，只有4000元；樓主承擔(dān)稅點(diǎn)的時(shí)候現(xiàn)金交的最多，4120元。
從節(jié)稅的角度來說，4000元的房租沒有發(fā)票是不能在所得稅前扣除的。房東承擔(dān)稅點(diǎn)時(shí)，4120元的租金可以在所得稅前扣除。企業(yè)承擔(dān)稅點(diǎn)時(shí)， 元費(fèi)用中只能有4000元在所得稅前扣除。
結(jié)合現(xiàn)金成本和稅收成本，不難看出，對于大額租賃合同金額，企業(yè)承擔(dān)稅點(diǎn)是最有利的。
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