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2023-02-20 10:59:07
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1.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》，第五章第27條 "損失是指企業(yè)非日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流出，將導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。;的權(quán)益，與所有者 美國投入資本。 "相應(yīng)地，捐贈(zèng)資產(chǎn)也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出不 "每天或定期生成。此項(xiàng)支出，無論公益性救災(zāi)捐贈(zèng)和非公益性救災(zāi)捐贈(zèng)，無論是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)，均在 "營業(yè)外支出及費(fèi)用賬戶，即無論稅法如何定義，會(huì)計(jì)處理都是從當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤中扣除，作為企業(yè)的支出。
2、對(duì)外捐贈(zèng)導(dǎo)致企業(yè)庫存商品等資產(chǎn)流出(雖然稅法視同銷售)不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》銷售收入確認(rèn)的五個(gè)條件，企業(yè)不會(huì)因?yàn)榫栀?zèng)增加現(xiàn)金流，也不會(huì)增加利潤。所以會(huì)計(jì)不處理銷售，而是按成本轉(zhuǎn)賬。
3.捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)通過 "固定資產(chǎn)清理與維護(hù)首先收取捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、發(fā)生的清理費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)，最后將余額轉(zhuǎn)給 "營業(yè)外支出及費(fèi)用。
4.如果企業(yè)已對(duì)捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算也必須結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
企業(yè)以庫存現(xiàn)金或銀行存款捐贈(zèng)的，直接作為營業(yè)外支出處理。這里需要說明的是，無論是企業(yè)直接向慈善總會(huì)、紅十字會(huì)等非營利組織或縣級(jí)以上部門捐贈(zèng)，還是向其他相關(guān)單位或個(gè)人捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)處理都是一樣的。。不同的是，那些符合《企業(yè)所得稅法》關(guān)于捐贈(zèng)資產(chǎn)扣除的相關(guān)規(guī)定，即捐贈(zèng)金額低于年利潤的12的，可以在稅前列支。
(二)納稅申報(bào)的處理
1、在年度結(jié)算申報(bào)中，在附表1 "收益表和收益表 "視為銷售收入填寫金額。在年度結(jié)算申報(bào)中，金額應(yīng)填寫在附表二第12行成本明細(xì)表及清單作為銷售成本。
2.申報(bào)年度決算時(shí)，填寫 "增加的金額和在第三列 "認(rèn)定銷售收入和附表3第2行納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 "，并填寫 "減少的金額和在第四列 "認(rèn)定銷售成本及費(fèi)用在第21行。該項(xiàng)目視同銷售業(yè)務(wù)，增加應(yīng)納稅所得額。
3.企業(yè)將購買的資產(chǎn)用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳和捐贈(zèng)的，視同銷售收入與成本相同，視同銷售業(yè)務(wù)未增加或減少收入。
企業(yè)會(huì)把自己的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)推廣和捐贈(zèng)。除申報(bào)上述項(xiàng)目外，還應(yīng)進(jìn)行以下稅務(wù)處理和項(xiàng)目申報(bào):
(1)企業(yè)用于業(yè)務(wù)招待的自產(chǎn)產(chǎn)品所得稅匯算清繳申報(bào)方法。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營需要支付的餐費(fèi)等招待費(fèi)用。飲酒和正常娛樂活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用。企業(yè)視為銷售額的60和當(dāng)年銷售收入的5‰的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照孰低原則確定，在附表3第26行第2欄填列。然后，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額大于允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額，填入附表3第26行第3欄。
如果60的企業(yè) 視同銷售的貨款不超過企業(yè)5‰的扣除限額。;的營業(yè)收入，納稅額增加時(shí)，第二列 "商務(wù)招待費(fèi) "在附表3第26行納稅調(diào)整項(xiàng)目清單第三列增加的金額和應(yīng)填寫。
(2)企業(yè)將自己的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)推廣和所得稅匯算清繳的申報(bào)。
業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用是企業(yè)為開展業(yè)務(wù)推廣活動(dòng)而支付的費(fèi)用，如企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)年度總額不超過年度營業(yè)收入15的稅前扣除限額的，減稅時(shí) "減少的金額和在第4列第27行 "其他 "在附表3 "納稅調(diào)整項(xiàng)目清單應(yīng)填寫。
(3)企業(yè)利用自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行捐贈(zèng)所得稅匯算清繳的申報(bào)。
捐贈(zèng)意味著在沒有要求的情況下給別人一些有價(jià)值的東西。企業(yè)不會(huì)因?yàn)榫栀?zèng)而增加現(xiàn)金流，也不會(huì)增加利潤。
企業(yè)通過符合條件的公益性社會(huì)組織進(jìn)行捐贈(zèng)并取得合法收據(jù)的，本次公益性捐贈(zèng)的申報(bào)為:不超過年度利潤總額12的，減免稅。
借方:營業(yè)外支出8 000元
貸款:銀行存款8 000元。
第二，解釋
1.營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)不直接相關(guān)的損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益捐贈(zèng)支出、存貨損失、罰款、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。其中:公益性捐贈(zèng)支出是指企業(yè)在境外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“營業(yè)外支出”科目核算營業(yè)外支出的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出及費(fèi)用。發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)借記該賬戶。
2.所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12的部分，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
年度利潤總額是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。
公益捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或民眾向《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)進(jìn)行的捐贈(zèng)。;縣級(jí)以上各級(jí)及其部門。具體范圍包括:
(一)救災(zāi)、扶貧、助殘等有困難的社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的活動(dòng)；
(二)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生和體育；
(3)環(huán)境保護(hù)和公共設(shè)施建設(shè)；
(四)其他促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的社團(tuán)。公共和福利事業(yè)。
3.對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)不屬于 "公益捐贈(zèng) "，但與企業(yè)的日?；顒?dòng)沒有直接關(guān)系，也通過 "營業(yè)外支出及費(fèi)用。但不允許稅前扣除，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)整利潤總額。
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