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好順佳集團(tuán)
2023-02-20 08:40:23
2612
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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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存款人的類型有很多種，包括貨款、個(gè)人錢款等。下面就來說說他們吧。
是一個(gè)人。
借：庫存現(xiàn)金
貸項(xiàng)：預(yù)付款-個(gè)人
時(shí)間消耗
借：預(yù)付款-個(gè)人
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
花多少轉(zhuǎn)到賺多少，這是最劃算的納稅。
它是企業(yè)的記錄。
借方：其他應(yīng)收款-* *單位(預(yù)存單位)(預(yù)存金額)
貸：現(xiàn)金銀行存款(預(yù)存金額)
是一個(gè)人。
借：庫存現(xiàn)金等。
貸項(xiàng)：預(yù)付款-個(gè)人
時(shí)間消耗
借：預(yù)付款-個(gè)人
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
花多少轉(zhuǎn)到賺多少，這是最劃算的納稅。
它是企業(yè)的記錄。
借方：其他應(yīng)收款-* *單位(預(yù)存單位)(預(yù)存金額)
貸：現(xiàn)金銀行存款(預(yù)存金額)
原有貸款：庫存現(xiàn)金等。貸款：消費(fèi)預(yù)付款：預(yù)付款貸款：主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)出多少收入，這是最劃算的納稅。
預(yù)存款消費(fèi)記賬法
如果預(yù)收賬款應(yīng)記入預(yù)收賬款賬戶，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸項(xiàng)：預(yù)收賬款
此時(shí)，在發(fā)票已經(jīng)開出的情況下進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄，這樣就可以沖掉預(yù)付款。
借：預(yù)付款
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅/應(yīng)交銷項(xiàng)稅額
關(guān)于員工聚餐費(fèi)用的記錄，通常的做法是記錄管理費(fèi)用-福利費(fèi)或管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)。哪個(gè)學(xué)科更合理？為什么會(huì)有不同的看法？首先，從福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的定義來看：福利費(fèi)：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》，企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金以外的福利費(fèi)，包括以下支付給職工或?yàn)槁毠ぐl(fā)放的現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。文件列舉了五項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利，包括為職工醫(yī)療保健和生活發(fā)放或支付的各種現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣利。尚未分離的企業(yè)內(nèi)部集體福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用；企業(yè)為幫助和救濟(jì)困難職工而專門設(shè)立和管理的職工困難津貼或基金支出；退休人員統(tǒng)籌費(fèi)用等。特別是第五項(xiàng)規(guī)定如下：按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工安置費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假差旅費(fèi)，以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但未列入本通知項(xiàng)目的其他費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用。是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的真實(shí)的、必要的費(fèi)用，是企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的必要成本。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，無論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都沒有給出準(zhǔn)確的定義。在稅收?qǐng)?zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)的具體范圍是： (一)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，用于宴請(qǐng)或者工作餐的費(fèi)用；(二)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營給予紀(jì)念品的費(fèi)用；(三)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的參觀游覽、交通等費(fèi)用；(4)業(yè)務(wù)關(guān)系人員因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的差旅費(fèi)。從兩種費(fèi)用的定義來看，公司內(nèi)部員工聚餐似乎更符合福利費(fèi)的定義。但福利費(fèi)中并未明確表示職工聚餐費(fèi)用計(jì)入福利費(fèi)。實(shí)際操作中，真的很難分辨是公司聚餐還是客戶應(yīng)酬。實(shí)踐中，存在稅務(wù)機(jī)關(guān)將福利費(fèi)調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情況。那么我們來討論一下福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅收方面對(duì)企業(yè)的影響。福利費(fèi)扣除規(guī)定：《書明號(hào)123》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14的部分，準(zhǔn)予扣除?！睒I(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)定：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5。從以上規(guī)定，我們不難得出結(jié)論，一般情況下，節(jié)日聚餐在公司并不算太頻繁。所以一般情況下不會(huì)超過工資總額14的限額，這樣才允許全額扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按發(fā)生額的60扣除，不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5。這一塊比上述全額抵扣少扣了40，相應(yīng)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅也會(huì)增加。極端情況下，影響會(huì)更大。假設(shè)17年12月份創(chuàng)辦了一家公司，月薪一萬，1000塊一頓飯，月營業(yè)收入一萬。我們分別按照兩種思路來計(jì)算對(duì)企業(yè)的影響。1.計(jì)入福利費(fèi)，1000塊錢少
例如：因業(yè)務(wù)發(fā)展需要招待客戶用餐，在會(huì)計(jì)核算中列“招待費(fèi)”；員工在食堂吃飯，有加班聚餐，會(huì)計(jì)上列“員工福利費(fèi)”；員工出差餐費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)餐費(fèi)，會(huì)計(jì)上列的“差旅費(fèi)”；企業(yè)組織職工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間用餐，會(huì)計(jì)核算中列“職工教育經(jīng)費(fèi)”；企業(yè)在酒店開會(huì)，會(huì)議期間用餐，會(huì)計(jì)中列“會(huì)議費(fèi)”；企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，在會(huì)計(jì)核算中列為“開辦費(fèi)”；以現(xiàn)金支付的員工餐補(bǔ)，在會(huì)計(jì)核算中列為“工資薪金”；企業(yè)的董事會(huì)會(huì)議，董事會(huì)會(huì)議期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)上列的“董事會(huì)費(fèi)”；工會(huì)組織職工活動(dòng)，活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi)在會(huì)計(jì)核算中列為“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”；“影視劇中的餐費(fèi)”影視企業(yè)拍攝過程中的餐費(fèi)，在會(huì)計(jì)核算中計(jì)入影視成本。說到這里，我們基本上認(rèn)為平時(shí)公司聚餐的餐費(fèi)應(yīng)該記入福利費(fèi)。然后還有另外兩個(gè)與之相關(guān)的問題：1。開具餐食專用票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？2.餐費(fèi)計(jì)入員工福利是否涉及稅務(wù)問題？關(guān)于餐費(fèi)發(fā)票抵扣問題，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，購進(jìn)的客運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，餐費(fèi)都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。另外需要注意的是，如果會(huì)議費(fèi)包含餐費(fèi)，申請(qǐng)扣除可能會(huì)涉及到餐費(fèi)需要轉(zhuǎn)出的問題。關(guān)于福利費(fèi)涉及的個(gè)稅問題，除了《書明號(hào)123》第四條規(guī)定的可以免征個(gè)稅的福利費(fèi)項(xiàng)目外，其他福利費(fèi)項(xiàng)目都需要折算成職工當(dāng)月工資繳納個(gè)稅。這包括常見的假日發(fā)現(xiàn)福利、購物卡、禮券，甚至實(shí)物禮品。那么如何處理團(tuán)飯福利呢？攤到每個(gè)人頭上？好像也不公平，因?yàn)橛械娜顺远喑陨?，有的人喝或者不喝。有人在網(wǎng)上問的工作人員，得到的回答是：“根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的原則，所有支付給個(gè)人的福利，無論是現(xiàn)金還是實(shí)物，都應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。但目前原則上不對(duì)集體的、不可分割的、非現(xiàn)金的福利征收個(gè)人所得稅?！?/p>
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