1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填寫記賬憑證。

2、根據(jù)支付記賬憑證注冊現(xiàn)金日報(bào)和銀行存款日報(bào)。

3、根據(jù)會計(jì)憑證登記詳細(xì)分類賬。

4、賬戶憑證匯總，根據(jù)賬戶匯總表的編制。

5、根據(jù)賬戶匯總表登記總賬。

6.期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類帳準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

1、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)行商品時(shí)

借款：委托委托銷售商品

貸款：庫存商品

2、出口申報(bào)后

(1)銷售收入的會計(jì)處理

借款：應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè)。

貸款：主要業(yè)務(wù)收入——出口

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用的會計(jì)處理

借款：主營業(yè)務(wù)費(fèi)用

貸款：委托寄售商品

(三)不得免除和扣除稅額的會計(jì)處理。

借款：主營業(yè)務(wù)費(fèi)用

貸方：繳納應(yīng)納稅額——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移)

(四)支付代理傭金的會計(jì)處理

借方：銷售費(fèi)用

貸款：應(yīng)收賬款——外貿(mào)企業(yè)

自營出口會計(jì)處理

1、購買出口商品的時(shí)候。

借：庫存出口商品

繳納稅金-繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款(應(yīng)付帳款)。

商品出口后，根據(jù)征稅率和退稅率的差異計(jì)算退稅差額和應(yīng)收出口退稅額

:自營出口銷售費(fèi)用(征收退稅差額)

出口退稅

貸款：要交稅-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)。

2、出口退稅了。

借用：銀行存款

貸款：應(yīng)收賬款報(bào)銷

自營出口業(yè)務(wù)會計(jì)：

出***貨銷售成立，進(jìn)行銷售轉(zhuǎn)賬

借方：應(yīng)收帳款-應(yīng)收帳款-xx客戶

貸款：主要業(yè)務(wù)收入-自營銷售收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)出口費(fèi)用

借用：主營業(yè)務(wù)費(fèi)用-自營銷售費(fèi)用-xx商品

貸款：庫存商品-庫存出口商品

納稅-繳納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移(請參閱不退稅部分的金額)

出口退稅部分轉(zhuǎn)賬提取

借方：應(yīng)收帳款-應(yīng)收帳款退款

貸款：繳稅-繳納增值稅-出口退稅轉(zhuǎn)賬

出口匯金和匯金

借款：銀行存款-確認(rèn)大象賬戶-匯款賬戶

貸款：應(yīng)收帳款-應(yīng)收帳款-xx客戶

支付國內(nèi)運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)、國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等

1)支付國內(nèi)運(yùn)費(fèi)：

借方：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)用

貸款：銀行存款/庫存現(xiàn)金

2)支付外國運(yùn)費(fèi)

借用：主營業(yè)務(wù)收入-自營銷售收入(紅字)

貸款：銀行存款

代理出口業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

收到代理出口商品時(shí)，

借用：委托委托委托委托商品-xx商品-xx客戶

貸款：應(yīng)付帳款-委托人

出口裝運(yùn)代理，印度

借方：應(yīng)收帳款-應(yīng)收帳款-xx客戶

貸款：代理出口銷售收入-xx商品

代理出口費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)

借方：代理商出口銷售成本-xx商品

貸款：委托委托商品-xx商品

代理出口匯金和匯金結(jié)算，支付銀行費(fèi)用。

借款：銀行存款-***

應(yīng)付帳款-客戶(支付銀行手續(xù)費(fèi))

貸項(xiàng)：應(yīng)收帳款-應(yīng)收帳款-xx客戶

貸方：應(yīng)付帳款-代理人(應(yīng)計(jì)匯兌損益)

代繳國內(nèi)外費(fèi)用時(shí)。

借方：應(yīng)付帳款-委托人

貸款：銀行存款-***家庭

清算代理人支付、結(jié)算代理人手續(xù)費(fèi)。

借方：應(yīng)付帳款-委托人(請參閱扣除支付費(fèi)用后的馀額)

貸款：銀行存款-***家庭

外貿(mào)出口企業(yè)的會計(jì)程序是什么？

外貿(mào)公司出口退稅會計(jì)處理分析如下：

1.確定外貿(mào)企業(yè)出口商品銷售的實(shí)現(xiàn)時(shí)間：出口商品的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，無論以何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵)取得運(yùn)單，向銀行處理訂單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

2.外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)會計(jì)：外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)計(jì)算購買金額和進(jìn)口金額

(1)購買出口商品時(shí)：

借用：庫存出口商品

繳納稅金-繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款(應(yīng)付帳款)

(2)商品出口后，根據(jù)征稅率和退稅率的差異計(jì)算征收扣除差額和應(yīng)收賬款出口退稅額。

借方：主要業(yè)務(wù)費(fèi)用(征收退稅差異)

出口退稅

貸款：繳納稅金-繳納增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

-繳納增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅：

借款：銀行存款

貸方：應(yīng)收帳款退款

3.外貿(mào)公司出口退稅稅(消費(fèi)稅)會計(jì)：外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品、應(yīng)稅消費(fèi)品通關(guān)出口后，應(yīng)在主管退稅稅務(wù)書上申請退還繳納消費(fèi)稅。

(1)貨物出口后退稅計(jì)算：

借方：應(yīng)收帳款退款(消費(fèi)稅)

貸款：主要業(yè)務(wù)費(fèi)用

(2)在收到返還的消費(fèi)者稅時(shí)：

借款：銀行存款

貸方：應(yīng)收帳款退款(消費(fèi)稅)

目前，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口資產(chǎn)品的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上有“免除、抵銷、退款”稅收方法的三階段處理公式。(1)本期應(yīng)納稅額=本期內(nèi)銷售商品銷項(xiàng)稅-(本期進(jìn)項(xiàng)稅-本期扣除額和不能扣除的稅額)-本期保留稅額；(2)免征退稅額=出口貨物轉(zhuǎn)讓價(jià)格外匯***卡價(jià)格出口貨物退稅率(3)當(dāng)期免稅=當(dāng)期免稅稅收抵免-當(dāng)期未付稅收抵免。會計(jì)中實(shí)行“免除、到達(dá)、退款”政策的會計(jì)處理也相應(yīng)地有三種處理方法。首先，應(yīng)納稅額是正數(shù)。也就是說，扣除稅額后還要繳納增值稅。稅收抵免=稅收抵免，即沒有稅收抵免(因?yàn)闆]有稅收抵免)。此時(shí)，帳簿處理如下：借方：應(yīng)稅稅——-應(yīng)付增值稅(應(yīng)付增值稅轉(zhuǎn)賬)貸方：應(yīng)付稅——-應(yīng)付增值稅借方：應(yīng)付稅——-應(yīng)付增值稅(出口抵銷內(nèi)部銷售產(chǎn)品應(yīng)稅金額)貸方：稅3333保留稅額為“免除、抵銷、退款”此時(shí)，帳簿的處理方式如下：借方：應(yīng)收補(bǔ)助金貸款：未付稅——-未付增值稅(出口退稅)3例，應(yīng)納稅額為負(fù)。也就是說，期末有保留稅額，未攤銷進(jìn)項(xiàng)稅額沒有會計(jì)分錄。如果稅額扣減額小于“免稅、抵銷、退款”稅額，則可退稅額為留成稅額，免稅=免稅扣減額-留成稅額。此時(shí)，會計(jì)處理如下：借方：應(yīng)收補(bǔ)助金是稅金——-應(yīng)計(jì)增值稅(出口抵銷內(nèi)部銷售產(chǎn)品課稅)貸方：應(yīng)計(jì)稅金——-應(yīng)計(jì)增值稅(出口退稅)通過對上述三種情況的分析和處理，如果不計(jì)算“免稅”，就可以知道，一個(gè)擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)對資產(chǎn)貨物該企業(yè)于年1月購買所需原材料等商品，允許扣除的進(jìn)項(xiàng)稅為85萬韓元，國內(nèi)銷售品銷售額為300萬韓元(不含稅)，出口品轉(zhuǎn)讓價(jià)格為***2400萬韓元。假設(shè)前期保留稅金5萬元、增值稅率17、退稅率15，相關(guān)會計(jì)處理如下：1.原材料采購、備件、能源等，輸入如下。借方：原材料等賬戶5000000應(yīng)納稅稅——-應(yīng)計(jì)增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)本銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅免除分錄如下：借方：應(yīng)收賬款24000000貸款：主營收入24000000 3。產(chǎn)品內(nèi)部銷售時(shí)輸入如下：借方：銀行存款3510000貸款：主營收入300000應(yīng)納稅稅3354-繳納增值稅(銷項(xiàng)稅)免稅和不可抵扣=當(dāng)前出口商品轉(zhuǎn)讓價(jià)格***外匯卡價(jià)格(征稅率-退款率)=2400(17-17)借方：主營業(yè)務(wù)費(fèi)用480000貸款：應(yīng)納稅稅——-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移)480005。計(jì)算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)前內(nèi)部銷售貨物的銷項(xiàng)稅-(當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅前期維持稅-當(dāng)前扣除額或退稅額)=51-(85 5-48)=9萬韓元。借方：稅金——-繳納增值稅(不繳納轉(zhuǎn)讓稅)90000貸款：繳納稅金——-未付增值稅90006。實(shí)際繳納時(shí)。借方：應(yīng)稅稅——-未付增值稅90000貸方：銀行存款90000以上的例子中，目前購買商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬韓元，其余的沒有變化，則第1-4步的分錄如上，其余的會計(jì)處理如下：5.計(jì)算應(yīng)納稅額或本期末留成稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)前內(nèi)部銷售貨物的銷項(xiàng)稅-(當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅前期維持稅-當(dāng)前扣除額或退稅額)=300 17-[140 5-2400 (17-15)

因?yàn)閼?yīng)稅金額小于0，所以目前“期末類稅額”為46萬韓元，這意味著不需要會計(jì)分錄。