公司職工個稅怎么做賬(個人所得稅如何做賬)

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2023-02-20 08:40:23
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內(nèi)容摘要：根據(jù)《*********************個人所得稅法》第八條的規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，支...

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根據(jù)《*********************個人所得稅法》第八條的規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

根據(jù)稅法規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，個人所得稅還是由個人承擔(dān)。所得稅由公司承擔(dān)，就是提高工資總額，保證職工到手工資和約定一致，所得稅實(shí)際上是從職工工資中代扣代繳的。

個人所得稅會計(jì)分錄、會計(jì)處理：

1 .工資、總體政策為代扣代繳時，支付單位的賬務(wù)處理如下

借：應(yīng)付員工報酬

信貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金

稅金--支付個人所得稅

借：交稅---交個人所得稅

信貸：銀行存款

2 .自營職業(yè)所得，自行申報

借：所得稅費(fèi)用

信貸：交稅---繳個人所得稅

借：交稅---交個人所得稅

信貸：銀行存款

3 .其他各項(xiàng)所得，基本上是代扣代繳

借：管理費(fèi)、股息、付息等

信貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金

稅金--支付個人所得稅

借：交稅---交個人所得稅

信貸：銀行存款

數(shù)據(jù)擴(kuò)展

應(yīng)支付個人所得稅的會計(jì)：

1 .個體雇主生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納************所得稅的會計(jì)核算

開展查賬核實(shí)征收的個體工商戶，應(yīng)繳納的個人所得稅通過“所得稅”和“應(yīng)納稅款-應(yīng)納個人所得稅”等賬戶核算。計(jì)算應(yīng)納稅所得稅時，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)納稅所得額-應(yīng)納稅所得稅”科目。

實(shí)際入庫時，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。將年度末所得稅科目轉(zhuǎn)入“本年度利潤”。

2 .代扣代繳單位代扣代繳個人所得稅會計(jì)

根據(jù)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的規(guī)定，代扣代繳義務(wù)人在征收稅款時，應(yīng)當(dāng)向納稅人出具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代繳憑證。對工資、薪金、利息、股息、紅利等，納稅人人數(shù)較多，不便逐一出具代扣代繳憑證的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意可以不發(fā)放。

但必須以一定形式告知納稅人稅款已被扣除。代扣代繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)建立代扣代繳稅款賬簿，準(zhǔn)確反映個人所得稅代扣代繳情況，如實(shí)填寫《扣繳個人所得稅報告》及其他有關(guān)資料。根據(jù)以上方法，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)設(shè)立特別會計(jì)科目核算扣繳的個人所得稅。

支付工資、薪金(包括資金、年終提薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼等)的單位在代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)當(dāng)劃入“其他應(yīng)付賬款3354代扣個人所得稅”科目(或“應(yīng)交稅金3354個人所得稅”科目)

1、工資計(jì)算時：

租用/銷售/開發(fā)成本(例如) ) ) )。

貸項(xiàng)：對應(yīng)員工報酬

2、開具時，代扣代繳個人所得稅。

借：應(yīng)付員工報酬

貸項(xiàng)：應(yīng)繳納稅款——的個人所得稅(預(yù)扣稅工資個人所得稅) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

現(xiàn)金/銀行存款(此時工作人員拿到的是扣除稅款后的工資) ) ) )。

把稅金計(jì)入營業(yè)外支出不是開玩笑，現(xiàn)實(shí)中確實(shí)存在。個人所得稅按營業(yè)外支出計(jì)算，一般限于以下情況

1、公司未正確履行代扣代繳義務(wù)，導(dǎo)致員工工資收入少交稅。

這種情況在現(xiàn)實(shí)中并不少見。比如，普通工資收入預(yù)扣的個人所得稅，但節(jié)日費(fèi)用、非貨幣******利等，納入工資收入未履行預(yù)扣義務(wù)，繳納稅款較少，但職工已經(jīng)退休，無法抵扣。在這種情況下，正確的處理方法是補(bǔ)齊的稅款只由公司承擔(dān)，記入營業(yè)外支出，在企業(yè)所得稅匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、對外部個人收入，因未正確履行代扣代繳義務(wù)等原因，個人所得稅由企業(yè)承擔(dān)。

個人所得稅法修改后，企業(yè)外部需要繳納個人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再代扣代繳，改為支付機(jī)關(guān)履行代扣代繳義務(wù)。一些企業(yè)由于對政策理解不正確，不能正確履行代扣代繳義務(wù)，導(dǎo)致欠稅。

如勞務(wù)報酬所得，按照以往的做法，個人到稅務(wù)機(jī)關(guān)******發(fā)票時，要現(xiàn)場繳納個人所得稅。新的個人所得稅法實(shí)施后，應(yīng)當(dāng)由支付所得的單位在支付時代扣代繳個人所得稅，一些企業(yè)無視這一規(guī)定，沒有履行代扣代繳義務(wù)。這種情況下，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，稅款由企業(yè)支付，記入營業(yè)外支出，在企業(yè)所得稅匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)整。

3、職工稅后工資的正確處理方式。

有的職工在與公司簽訂勞動合同時，約定稅后工資，個人所得稅由公司承擔(dān)。例如，承諾稅后工資為每月2萬元。

在這種情況下，正確的處理方法是將稅后工資換算成稅前工資。在稅前工資的基礎(chǔ)上，扣除社會保險、公積金、各類專項(xiàng)附加扣除、個人所得稅等，計(jì)算出稅后工資2萬元的稅前工資金額，將這個數(shù)字作為工資費(fèi)用進(jìn)行會計(jì)處理即可。稅前工資計(jì)算公式：

(稅前工資-5000-社會保障公積金等)稅率-扣除數(shù)=2萬。

新的個人所得稅法實(shí)施后，計(jì)算比較復(fù)雜，需要經(jīng)過多次測算才能得到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

個人所得稅的會計(jì)處理如下

1、企業(yè)支付工資時：

借：管理費(fèi)

貸項(xiàng)：員工報酬——工資

2、企業(yè)發(fā)放工資時，需要代扣代繳員工稅款。

借：對應(yīng)員工報酬——工資

信貸：銀行存款

稅金——應(yīng)該支付個人所得稅

3、企業(yè)代繳稅款的：

借：應(yīng)納稅——的個人所得稅