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2023-02-20 08:40:23
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會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中沒(méi)有明確的規(guī)定。 稅法上有，但一般不按他的執(zhí)行(知道詳細(xì)規(guī)定的人也沒(méi)幾個(gè)) )在實(shí)際業(yè)務(wù)中制作工資表，發(fā)現(xiàn)黃金的，結(jié)算時(shí)計(jì)入工資報(bào)酬。
其他出錢(qián)買(mǎi)東西、刷卡的都算在福利費(fèi)里了。 會(huì)計(jì)上并非如此，但稅務(wù)監(jiān)管卻不同。
對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，列入工資表可以全額稅前扣除。 列入福利費(fèi)，按工資總額的14扣除。 不能扣除的部分應(yīng)按所得稅稅率(一般25 )繳納企業(yè)所得稅)扣除了就可以不交，必須扣除才支付)比如今年工資100萬(wàn)，福利費(fèi)15萬(wàn)。 稅前扣除只能進(jìn)行114萬(wàn)。 剩下的一萬(wàn)不能扣除。 必須多支付2500元企業(yè)所得稅。
對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)，列入工資表需要繳納個(gè)人所得稅，不列入工資表的話，一般不用交稅(稅法規(guī)定是要交稅的，但金額不大。 即使不交稅，局也不會(huì)變得混亂)。
比如國(guó)慶節(jié)發(fā)放500元，單獨(dú)發(fā)放的。 一般企業(yè)不計(jì)稅，也與稅務(wù)局無(wú)關(guān)。
國(guó)慶節(jié)支付5000元的，不在工資表上的，都要計(jì)稅支付。 否則，稅局發(fā)現(xiàn)要罰款。
由專(zhuān)人書(shū)寫(xiě)說(shuō)明，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，可作為憑證記入“福利費(fèi)對(duì)應(yīng)”科目的借方。
目前許多企業(yè)都可以利用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，但也有一些中小企業(yè)使用手工賬務(wù)處理的方式。 不管怎么說(shuō)，作為會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人，不能不知道會(huì)計(jì)處理的流程。 今天詳細(xì)地說(shuō)一下。
一.會(huì)計(jì)程序
首先讓我們看一下會(huì)計(jì)處理的大致部分。
1 .根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填寫(xiě)收費(fèi)憑證
2 .根據(jù)收款單登記現(xiàn)金分錄和銀行存款分錄
3 .根據(jù)記賬單登記明細(xì)登記簿
4 .根據(jù)會(huì)計(jì)憑證匯總編制科目匯總表
5 .根據(jù)科目匯總表登記臺(tái)賬
6 .期末，根據(jù)臺(tái)賬和明細(xì)臺(tái)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表
企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的，在不設(shè)置明細(xì)賬、逐業(yè)務(wù)登記總賬的實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員每次發(fā)生業(yè)務(wù)都需要在明細(xì)賬中登記，但登記總賬的金額是直接抄科目匯總表中的金額，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)量5天、10天
二.具體內(nèi)容
1 .每月第一件事是根據(jù)原始單據(jù)登記會(huì)計(jì)單據(jù)，然后月末或定期編制科目匯總表登記臺(tái)賬。 (月末登記是為了平衡科目匯總表的試算，確保記錄填寫(xiě)無(wú)誤) )每次業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記明細(xì)。
2 .月末提取折舊、待攤折舊等也要注意。 新企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用的。 折舊分錄如下：
租用：管理費(fèi)/制造費(fèi)用
借出累計(jì)折舊：
該折舊額根據(jù)固定資產(chǎn)的原值、凈值和使用年限計(jì)算。 月末要提取稅金和附加，實(shí)際上地稅就是提取稅金和附加，有城建稅、教育費(fèi)附加等，由稅務(wù)決定。
3 .月末編制科目匯總表后，編制兩個(gè)分錄。
第一個(gè)日記帳：將損益表中的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年度利潤(rùn)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(如投資收入、其他業(yè)務(wù)收入等)。
信貸：本年度利潤(rùn)
第二個(gè)日記帳：
借：本年度利潤(rùn)
貸款(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)的稅金和附加、其他業(yè)務(wù)成本等)。
轉(zhuǎn)入后，如果差額在借方，表示因損失不需要繳納所得稅，如果在貸方，則表示為了利潤(rùn)需要繳納所得稅。
計(jì)算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率
借：所得稅
信貸：交稅---交所得稅
借：本年度利潤(rùn)
貸：所得稅(所得稅與利潤(rùn)有關(guān)，但損失并不一定不繳納所得稅。 主要看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否為正數(shù)，如果為正數(shù)，則計(jì)算所得稅。 ) )
4 .最終總賬的資產(chǎn)(貨幣資金、固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、短期投資等)、負(fù)債(應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等)、所有者權(quán)益)實(shí)收資料、資本公積、未分配利潤(rùn)、盈余公積)、科目余額)指總賬科目上最后一天以上登記的金額) 根據(jù)總賬或科目匯總表中的損益類(lèi)科目(如管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、投資收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制損益表。
(主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入和應(yīng)交稅金，應(yīng)按每月國(guó)稅應(yīng)納稅額確定。 稅務(wù)師有機(jī)會(huì)打印表格，所以上面有具體的數(shù)字)
5 .剩下的就是裝訂證件、寫(xiě)報(bào)告注釋、分析情況表等
6 .注意事項(xiàng)：
a .以上內(nèi)容除了記賬單的制作和明細(xì)表的登記以外，均在月末進(jìn)行。
b .月末結(jié)清現(xiàn)金，結(jié)清銀行賬戶(hù)時(shí)，必須注意賬戶(hù)證相符，賬戶(hù)相符，每月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)整銀行賬戶(hù)余額調(diào)節(jié)表，分析未實(shí)現(xiàn)金額。
c .月初報(bào)稅時(shí)要注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。 另外，當(dāng)月開(kāi)具的發(fā)票當(dāng)月入賬。
d .分析每月往來(lái)的賬齡和金額。 這包括接收、應(yīng)對(duì)、其他接收應(yīng)對(duì)等。
三.報(bào)告問(wèn)題
企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表外，還包括利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表四種報(bào)表。
利潤(rùn)分配表必須在年******定。 因?yàn)槟甑灼髽I(yè)會(huì)分配利潤(rùn)。 現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的要求編制的，不同地區(qū)的省里要求不同。
四月年檢稅務(wù)部門(mén)要求你(管理、財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、制造等費(fèi)用月末無(wú)余額，結(jié)算方法采用表決法，損益科目月末可余額； 制造費(fèi)用如有余額，即為產(chǎn)品中的待分配費(fèi)用，在資產(chǎn)負(fù)債表中視為庫(kù)存)。 請(qǐng)注意，損益表本年度的利潤(rùn)必須與資產(chǎn)表一致
1、公司買(mǎi)飲料送禮計(jì)入管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目。
2、具體分錄如下。 貸款(管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸款)現(xiàn)金/銀行存款
3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的具體范圍如下： (一)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，宴請(qǐng)、工作餐支出； )2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)贈(zèng)送紀(jì)念品的費(fèi)用；3 )因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要發(fā)生的旅游景區(qū)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的支出； )4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要發(fā)生的業(yè)務(wù)相關(guān)人員差旅費(fèi)。
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