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公司收到普通發(fā)票如何做賬(稅款應計入哪個會計科目)

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    好順佳集團

  • 發(fā)布時間

    2023-02-20 08:40:15

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內(nèi)容摘要:開具普通發(fā)票需要繳稅,但收到普通發(fā)票后不能扣稅。因此,開具發(fā)票時:借:應收賬款(或銀行存款或相關科目)貸款:營...

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開具普通發(fā)票需要繳稅,但收到普通發(fā)票后不能扣稅。因此,開具發(fā)票時:

借:應收賬款(或銀行存款或相關科目)

貸款:營業(yè)收入(或主營業(yè)務收入)

應交稅費-應交增值稅-收到普通發(fā)票時的銷項稅額:

借:原材料(或管理費用,或銷售費用或相關科目)

貸:應付賬款(或銀行存款或現(xiàn)金或相關科目)

賣方開具銷售貨物增值稅普通發(fā)票時,會計分錄如下:

借款:銀行存款/應收賬款/預收賬款等。主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票對賣方來說是一樣的,要按照收入計算增值稅。

如果買方是一般納稅人,需要進項稅來抵扣這個稅,所以需要增值稅專用發(fā)票,而普通增值稅發(fā)票是不能抵扣的。

企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供服務和勞務時,會向購貨方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。對于增值稅一般納稅人,無論是增值稅專用發(fā)票還是企業(yè)開具的普通發(fā)票,會計處理都是一樣的;但是,大部分增值稅小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票與增值稅一般納稅人的會計處理不同。那么,企業(yè)是如何處理賬目的呢?

增值稅一般納稅人開具普通發(fā)票的會計處理。納稅人開具的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票一樣,需要按照一般計稅方法計算核算增值稅銷項稅額,即分別計算銷售和銷項稅額,并在開具的增值稅發(fā)票上分別注明銷售和銷項稅額。如果采用合并計價,需要分別計算銷售額和銷項稅額,計算公式為銷售額=含稅銷售額/(1稅率)。

增值稅一般納稅人無論開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票,都需要按照銷售額不含稅和適用稅率計算銷項稅額。賬務處理是借記“銀行存款”或“應收賬款”等會計科目,貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費3354應交增值稅(銷項稅額)”等會計科目。

增值稅應納稅額的計算公式為:增值稅=銷項稅-進項稅。

增值稅一般納稅人開具的增值稅發(fā)票,雖然發(fā)票上也注明了增值稅金額,但已取得增值稅發(fā)票的買方不能抵扣進項稅額。

增值稅小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票的會計處理。小規(guī)模納稅人增值稅征收為簡易計稅,開具增值稅普通發(fā)票的銷項稅額為企業(yè)應繳納的增值稅稅額。賬務處理包括借記銀行存款或應收賬款等科目,貸記主營業(yè)務收入、應交稅費——、增值稅(稅)。增值稅的計算公式為:增值稅=不含稅銷售額*適用征收率。

現(xiàn)實中,小規(guī)模納稅人企業(yè)在開具普通發(fā)票時沒有采取正確的會計處理,部分小微企業(yè)財務人員會計處理失誤,將含稅銷售額直接計入主營業(yè)務收入。應該說,這樣辦理的企業(yè),大部分是增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè),月應稅銷售額在15萬元以下,可以享受增值稅免稅。他們會認為,既然不納稅,就沒有必要將增值稅銷項稅額計入“應交稅金3354應交增值稅”的會計科目。

但根據(jù)財稅[2013]52號書明號123,小微企業(yè)取得銷售收入時,需要按照稅法規(guī)定計算應納增值稅,確認為應納稅款。當符合稅法規(guī)定的免征增值稅條件時,將應納增值稅轉入當期營業(yè)外收入。

企業(yè)收到普通發(fā)票的會計處理。無論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人企業(yè),在領取增值稅發(fā)票時都不能抵扣進項稅額,其增值稅稅款直接計入原材料成本。會計處理是借記“原材料”、“庫存商品”等會計科目,貸記“銀行存款”或“應付賬款”等會計科目。

簡而言之,企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票的銷項稅額會根據(jù)增值稅納稅人的身份區(qū)別對待,增值稅一般納稅人會將銷項稅額計為“應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)”;增值稅小規(guī)模納稅人將銷項稅額作為應交增值稅,計入“應交稅金——應交增值稅(稅金)”;企業(yè)收到普通發(fā)票時,借記“原材料”、“庫存商品”,貸記“銀行存款”或“應付賬款”等科目。

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2022年1月10日

普通發(fā)票的金額包含銷項稅,因此在記賬時,應將含稅銷售額轉換為無稅銷售額。

無稅銷售額=含稅銷售額/(1增值稅率)

會計分錄:

借:銀行存款(應收賬款)

貸款:主營業(yè)務收入

貸:應交稅費-增值稅-銷項稅額

收到的增值稅發(fā)票不存在認證和抵扣問題,與其他普通發(fā)票一樣全額計入購買成本。發(fā)生這種情況時,應按照以下步驟進行:

借記:原材料/庫存商品等科目——(含稅總金額)

貸款:銀行存款/應付賬款和其他科目

擴展數(shù)據(jù)

會計流程:

1、根據(jù)出納轉來的各種原始憑證進行審核,審核無誤后,編制記賬憑證。

2.根據(jù)會計憑證登記各種明細賬。

3.月末制作計提、攤銷、結轉記賬憑證,匯總所有記賬憑證,編制記賬憑證匯總表,根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。

4.結賬和對賬。做到賬卡一致、賬賬一致、賬賬一致。

5.編制數(shù)字準確、內(nèi)容完整的會計報表,并進行分析和說明。

6.將會計憑證裝訂成冊,妥善保管。

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