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2023-02-20 08:40:15
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開具普通發(fā)票需要繳稅，但收到普通發(fā)票后不能扣稅。因此，開具發(fā)票時：
借：應收賬款(或銀行存款或相關科目)
貸款：營業(yè)收入(或主營業(yè)務收入)
應交稅費-應交增值稅-收到普通發(fā)票時的銷項稅額：
借：原材料(或管理費用，或銷售費用或相關科目)
貸：應付賬款(或銀行存款或現(xiàn)金或相關科目)
賣方開具銷售貨物增值稅普通發(fā)票時，會計分錄如下：
借款：銀行存款/應收賬款/預收賬款等。主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票對賣方來說是一樣的，要按照收入計算增值稅。
如果買方是一般納稅人，需要進項稅來抵扣這個稅，所以需要增值稅專用發(fā)票，而普通增值稅發(fā)票是不能抵扣的。
企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供服務和勞務時，會向購貨方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。對于增值稅一般納稅人，無論是增值稅專用發(fā)票還是企業(yè)開具的普通發(fā)票，會計處理都是一樣的；但是，大部分增值稅小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票與增值稅一般納稅人的會計處理不同。那么，企業(yè)是如何處理賬目的呢？
增值稅一般納稅人開具普通發(fā)票的會計處理。納稅人開具的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票一樣，需要按照一般計稅方法計算核算增值稅銷項稅額，即分別計算銷售和銷項稅額，并在開具的增值稅發(fā)票上分別注明銷售和銷項稅額。如果采用合并計價，需要分別計算銷售額和銷項稅額，計算公式為銷售額=含稅銷售額/(1稅率)。
增值稅一般納稅人無論開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都需要按照銷售額不含稅和適用稅率計算銷項稅額。賬務處理是借記“銀行存款”或“應收賬款”等會計科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費3354應交增值稅(銷項稅額)”等會計科目。
增值稅應納稅額的計算公式為：增值稅=銷項稅-進項稅。
增值稅一般納稅人開具的增值稅發(fā)票，雖然發(fā)票上也注明了增值稅金額，但已取得增值稅發(fā)票的買方不能抵扣進項稅額。
增值稅小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票的會計處理。小規(guī)模納稅人增值稅征收為簡易計稅，開具增值稅普通發(fā)票的銷項稅額為企業(yè)應繳納的增值稅稅額。賬務處理包括借記銀行存款或應收賬款等科目，貸記主營業(yè)務收入、應交稅費——、增值稅(稅)。增值稅的計算公式為：增值稅=不含稅銷售額*適用征收率。
現(xiàn)實中，小規(guī)模納稅人企業(yè)在開具普通發(fā)票時沒有采取正確的會計處理，部分小微企業(yè)財務人員會計處理失誤，將含稅銷售額直接計入主營業(yè)務收入。應該說，這樣辦理的企業(yè)，大部分是增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)，月應稅銷售額在15萬元以下，可以享受增值稅免稅。他們會認為，既然不納稅，就沒有必要將增值稅銷項稅額計入“應交稅金3354應交增值稅”的會計科目。
但根據(jù)財稅[2013]52號書明號123，小微企業(yè)取得銷售收入時，需要按照稅法規(guī)定計算應納增值稅，確認為應納稅款。當符合稅法規(guī)定的免征增值稅條件時，將應納增值稅轉入當期營業(yè)外收入。
企業(yè)收到普通發(fā)票的會計處理。無論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人企業(yè)，在領取增值稅發(fā)票時都不能抵扣進項稅額，其增值稅稅款直接計入原材料成本。會計處理是借記“原材料”、“庫存商品”等會計科目，貸記“銀行存款”或“應付賬款”等會計科目。
簡而言之，企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票的銷項稅額會根據(jù)增值稅納稅人的身份區(qū)別對待，增值稅一般納稅人會將銷項稅額計為“應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)”；增值稅小規(guī)模納稅人將銷項稅額作為應交增值稅，計入“應交稅金——應交增值稅(稅金)”；企業(yè)收到普通發(fā)票時，借記“原材料”、“庫存商品”，貸記“銀行存款”或“應付賬款”等科目。
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2022年1月10日
普通發(fā)票的金額包含銷項稅，因此在記賬時，應將含稅銷售額轉換為無稅銷售額。
無稅銷售額=含稅銷售額/(1增值稅率)
會計分錄：
借：銀行存款(應收賬款)
貸款：主營業(yè)務收入
貸：應交稅費-增值稅-銷項稅額
收到的增值稅發(fā)票不存在認證和抵扣問題，與其他普通發(fā)票一樣全額計入購買成本。發(fā)生這種情況時，應按照以下步驟進行：
借記：原材料/庫存商品等科目——(含稅總金額)
貸款：銀行存款/應付賬款和其他科目
擴展數(shù)據(jù)
會計流程：
1、根據(jù)出納轉來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。
2.根據(jù)會計憑證登記各種明細賬。
3.月末制作計提、攤銷、結轉記賬憑證，匯總所有記賬憑證，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。
4.結賬和對賬。做到賬卡一致、賬賬一致、賬賬一致。
5.編制數(shù)字準確、內(nèi)容完整的會計報表，并進行分析和說明。
6.將會計憑證裝訂成冊，妥善保管。
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