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好順佳集團
2023-02-17 09:02:10
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在日常經(jīng)營工作中，企業(yè)會召開經(jīng)銷商會議、產(chǎn)品宣傳會、年終業(yè)務(wù)總結(jié)會議、董事會會議、日常業(yè)務(wù)會議等各種會議。舉行會議的也不同?？梢栽谧约旱霓k公室、酒店、委托旅行社在景區(qū)舉辦，甚至還可以同時舉辦拓展、培訓(xùn)等各種活動。
情況不同的會議收到發(fā)票是不同的，但都屬于會議費，賬上需要足夠的旁證資料。
1.企業(yè)組織自己的會議，各項支出分別接受發(fā)票會計
企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部或外部組織自己的會議。一般會發(fā)生場地租金、住宿費、伙食費、交通費、禮物等各種支出。在這種情況下，企業(yè)必須區(qū)分各項業(yè)務(wù)，分別開相應(yīng)的票據(jù)。例如，租賃業(yè)服務(wù)、酒店服務(wù)、食物、交通費開具的地方稅發(fā)票、商品銷售開具的增值稅發(fā)票。
對于同一業(yè)務(wù)，各地要求開具的發(fā)票類型可能不同，所以企業(yè)要注意按規(guī)定開票。
獲得的發(fā)票種類很多，但都是會議召開引起的，會計處理仍然要用“會議費”計算來收集。
2.委托旅行社組織會議，取得旅行社開具的發(fā)票
除了自己的組織會議，很多企業(yè)都把會議外包給旅行社，旅行社處理所有手續(xù)和服務(wù)，企業(yè)會議期間的住宿費、交通費、伙食費等都由旅行社支付。在這種情況下，旅行社必須全額向企業(yè)開具發(fā)票，發(fā)票中必須以“會議費”表示業(yè)務(wù)內(nèi)容，不需要為每項業(yè)務(wù)單獨收到發(fā)票。
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號)》第19條，從事商品銷售、服務(wù)提供和其他經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)當(dāng)收到對外經(jīng)營業(yè)務(wù)款，收貨人應(yīng)當(dāng)向付款人開具發(fā)票。特殊情況下，付款方向收款人開票。
3.稅前分公司會議費支出需要有足夠的證明
企業(yè)發(fā)生的會議費支出與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，按規(guī)定取得相關(guān)票據(jù)可以在企業(yè)所得稅前支出，但由于會議內(nèi)容不同，其支出可能不一致。例如：
1)企業(yè)內(nèi)部管理會議，如董事會會議，可以用發(fā)票全額支出。
2)產(chǎn)品宣傳會議費支出應(yīng)在業(yè)務(wù)宣傳費限額內(nèi)稅前扣除。
3)舉行會議的同時，還要組織培訓(xùn)、擴大業(yè)務(wù)等活動，分別作為會議費、員工培訓(xùn)經(jīng)費支出。
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會議費支出可能很難證明，光是發(fā)票就屬于會議費，在進(jìn)行會計處理時，需要附上額外的旁證資料，與其他費用區(qū)分開來。例如，餐費賬單如果沒有旁證資料，就很難判斷是不是會議費、業(yè)務(wù)招待費、福利費等費用。
根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告》(河北省地方稅務(wù)局公告2011年第1號)第十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的會議費和有下列條件的，在征收企業(yè)所得稅時，準(zhǔn)予扣除：
1)會議名稱、時間、地點、目的和與會者名單。
2)會議資料(會議議程、討論主題、領(lǐng)導(dǎo)講話)
3)會議舉辦地酒店(酒店、接待處)開具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。
工作會議費會計和稅務(wù)處理：
項目部的會議費和住宿費應(yīng)包括在開發(fā)間接費用中。
1)部分企業(yè)將綜合酒店(即住宿、吃飯、會議)全部租賃給一家酒店，會議結(jié)束后，酒店將開具會議費發(fā)票。
“會計處理：管理費——會議費”或“銷售費——會議費”會計。
稅務(wù)處理：一般可以全額扣除。
2)部分企業(yè)有自己的會議室，會議在本企業(yè)進(jìn)行，與會者的住宿費和伙食費由酒店承擔(dān)，會議結(jié)束后酒店開具住宿費發(fā)票，餐廳開具伙食費收據(jù)。
會計處理：
住宿費：“管理費——差旅費”或“銷售費——差旅費”會計。
伙食費：管理費-業(yè)務(wù)招待費
稅務(wù)處理：分別按照差旅費和業(yè)務(wù)招待費規(guī)定扣除。
3)部分企業(yè)的會議室、員工住宿費、員工吃飯部分分別收取會議費、住宿費、餐費收據(jù)。
會計處理：
“會議費：管理費——會議費”或“銷售費——會議費”會計。
住宿費：“管理費——差旅費”或“銷售費——差旅費”會計。
伙食費：管理費-業(yè)務(wù)招待費
稅務(wù)處理：按照會議費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費規(guī)定分別扣除。
會議費如何記賬才合理？
一般來說，企業(yè)將會議召開地的長租、與會者的交通費、住宿費、會議召開期間的伙食費、會場布置及其他相關(guān)雜費全部納入會議費用會計科進(jìn)行會計核算。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求會議產(chǎn)生的餐費單獨計算，企業(yè)還單獨列出了會議餐費，計算了業(yè)務(wù)招待費、企業(yè)會計方法限制非常嚴(yán)格的地區(qū)。這些地方的企業(yè)被要求根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)發(fā)票的具體內(nèi)容計算為相應(yīng)的會計科目。會議餐費計入業(yè)務(wù)招待費，工作人員參加差旅費、會議辦公用品、會議相關(guān)雜費、公共費用的交通費核算。
招待費的熱度受到收入比例的嚴(yán)格限制，作為企業(yè)的稀缺資源，管理者們特別重視招待費的分配和使用。如果我們的財務(wù)工作者能主動尋求政策支持，積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)溝通解決類似問題，一方面既能反映財務(wù)控制水平，又能節(jié)省對企業(yè)的財稅支出。
實務(wù)中對會議費的會計處理和稅務(wù)處理的說明，讓上述會議費多的會計為難的原因之一是確認(rèn)會議費，部分企業(yè)財政認(rèn)為把伙食費、交通費都計入會議費合理嗎？
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