根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿或者私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，即企業(yè)設(shè)置賬外賬的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，對(duì)單位可以處3000元以上5萬(wàn)元以下罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處以2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理方法：會(huì)計(jì)處理主要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法，即在取得各種原始憑證后如何進(jìn)行賬務(wù)處理。1.單位收入的核算：1。財(cái)政預(yù)算撥款(即國(guó)庫(kù)撥款)根據(jù)撥款表進(jìn)行核算。行政單位：借：銀行存款貸：撥付資金-撥付經(jīng)常性資金-npc事務(wù)-行政運(yùn)行-cppcc事務(wù)-行政運(yùn)行-撥付專項(xiàng)資金-npc事務(wù)-行政運(yùn)行-cppcc事務(wù)經(jīng)單位財(cái)政局綜合股批準(zhǔn)的各類收費(fèi)及其他收入。行政單位：借：銀行存款貸：預(yù)算外收入。3.單位取得的雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、捐贈(zèng)收入、有價(jià)證券和存款利息收入。借：銀行存款貸：其他收入。4.單位接收財(cái)政部門(mén)(職能單位室)、上級(jí)單位或其他單位撥付的指定用途的資金。需要單獨(dú)報(bào)銷的專項(xiàng)資金，由行政單位借入：銀行存款貸：暫存款——按資金和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。2.單位取得往來(lái)款項(xiàng)的核算：1。單位發(fā)生的暫記暫存款，待結(jié)算的應(yīng)付款項(xiàng)。行政單位：借：銀行存款貸：暫存款——按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。2、行政單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用資金。借：銀行存款貸：暫存款——根據(jù)資金和項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬戶。三。行政事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳金額：1。收到“應(yīng)付預(yù)算”時(shí)，行政單位：借：現(xiàn)金(銀行存款)貸：應(yīng)付預(yù)算——上繳國(guó)庫(kù)時(shí)，借：應(yīng)付預(yù)算——根據(jù)收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。貸：現(xiàn)金(銀行存款)機(jī)構(gòu)：借：現(xiàn)金(銀行存款)貸：應(yīng)付預(yù)算-收費(fèi)項(xiàng)目。設(shè)立子賬戶貸款：現(xiàn)金(銀行存款)2。收到“財(cái)政專項(xiàng)應(yīng)付款”時(shí)，行政單位：借：現(xiàn)金(銀行存款)貸：財(cái)政專項(xiàng)應(yīng)付款——按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置子賬戶并上繳財(cái)政專項(xiàng)賬戶，借：財(cái)政專項(xiàng)應(yīng)付款——按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置子賬戶貸：現(xiàn)金(銀行存款)3 .收款單位開(kāi)具繳款書(shū)。繳款單位將款項(xiàng)直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶：借：到期預(yù)算——按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：到期預(yù)算——按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬并繳入財(cái)政專戶：借：到期財(cái)政賬——按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：到期財(cái)政賬——按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸。單位取得的收入必須及時(shí)入賬。“預(yù)算應(yīng)付款”和“財(cái)政專項(xiàng)應(yīng)付款”科目年末余額為零。4.單位支出的核算：1。行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生各種支出時(shí)，行政單位：借：支出——基本支出(按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬戶)——項(xiàng)目支出(同上)——貸：現(xiàn)金。撥付借款資金的會(huì)計(jì)行政單位：撥付資金——撥付經(jīng)常性資金——按下屬單位設(shè)置明細(xì)賬戶——撥付專項(xiàng)資金——按下屬單位設(shè)置明細(xì)賬戶借款：銀行存款；3.主管會(huì)計(jì)部門(mén)或上級(jí)單位撥付給需要報(bào)銷的下級(jí)事業(yè)單位的專項(xiàng)資金。

借：撥付專項(xiàng)資金——按關(guān)聯(lián)公司設(shè)置明細(xì)賬(如果只有一個(gè)關(guān)聯(lián)公司，可以不設(shè)置明細(xì)賬)貸：銀行存款4。支付給上級(jí)支出會(huì)計(jì)。隸屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算的事業(yè)單位，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例向上級(jí)單位繳納。借：向上級(jí)支出借：銀行存款5、工資總額的會(huì)計(jì)處理：收到財(cái)政部門(mén)的“預(yù)算撥款通知書(shū)”和銀行退回的“工資總額”(必須加蓋銀行******)時(shí)，行政單位：借：支出)-基本支出(根據(jù)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“項(xiàng)目， “款級(jí)支出預(yù)算科目應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬)-項(xiàng)目支出(同上)-貸款：撥入資金-撥入經(jīng)常性資金-npc事務(wù)-行政運(yùn)行-cppcc事務(wù)-行政運(yùn)行-撥入專項(xiàng)資金-npc事務(wù)-”雖然單位價(jià)值未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但大量使用一年以上的同類物資按固定資產(chǎn)管理， 購(gòu)入、調(diào)入(有償或無(wú)償)或盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)，借：根據(jù)發(fā)票、政府采購(gòu)驗(yàn)收證明或其他原始憑證的固定資產(chǎn)——按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)科目貸：固定資金固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)出或短缺時(shí)，根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)或有關(guān)資料，借：固定資金貸：固定資產(chǎn)——按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)科目七。年終結(jié)轉(zhuǎn)：1。行政單位借：核撥經(jīng)費(fèi)-核撥經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)-npc事務(wù)-行政業(yè)務(wù)-cppcc事務(wù)-行政業(yè)務(wù)-核撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)-npc事務(wù)-行政業(yè)務(wù)-行政業(yè)務(wù)預(yù)算外。預(yù)算外收入及其他收入)-專項(xiàng)結(jié)余(撥付專項(xiàng)資金)按：結(jié)余-當(dāng)期結(jié)余(基本支出)-專項(xiàng)結(jié)余(項(xiàng)目支出)按：支出-基本支出(按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“用途”、“款”級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬-項(xiàng)目支出(同上)撥付資金-按下屬單位設(shè)置明細(xì)賬(如果只有一個(gè)下屬單位，可不設(shè)置明細(xì)賬)。專項(xiàng)結(jié)余在項(xiàng)目完成前留作下一年度繼續(xù)使用，待項(xiàng)目完成并報(bào)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后方可使用。八。年終清算結(jié)算： (一)清算結(jié)算1。清理核對(duì)年度收支數(shù)字和各項(xiàng)支付撥款項(xiàng)目，所有收入要及時(shí)入賬，所有應(yīng)付款要在年底前上繳。2、清理，爭(zhēng)取年底前清理完畢。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，應(yīng)轉(zhuǎn)入各種收入或支出的往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)入相關(guān)賬戶，編入本年決算。3.對(duì)賬，年終決算前，一是與財(cái)務(wù)部門(mén)和銀行對(duì)賬；第二，查賬、憑證、賬。相關(guān)數(shù)據(jù)核實(shí)無(wú)誤后，結(jié)賬并編制年度決算。年終結(jié)算。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、錄入新賬。1.年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，計(jì)算12月借貸雙方合計(jì)數(shù)和全年合計(jì)數(shù)，12月底結(jié)清余額，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”進(jìn)行試算平衡，然后進(jìn)行年終沖銷處理(沖銷方法如上所述)。2.清算舊賬。轉(zhuǎn)賬結(jié)束后，沒(méi)有余額的賬戶全年結(jié)算，然后在底部劃一條雙紅線，表示這個(gè)賬戶全部結(jié)算完畢。對(duì)于年末有余額的賬戶，在下方“匯總”一欄中注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，然后下方劃一條雙紅線，表示年末余額轉(zhuǎn)入新賬戶，舊賬終結(jié)。3.把它記在一個(gè)新賬戶里。根據(jù)各科目本年余額，直接記入新年度相應(yīng)科目的相關(guān)賬戶，并在“”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。九。compilati

根據(jù)年度部門(mén)決算報(bào)告的內(nèi)容如實(shí)填寫(xiě)。十、賬簿設(shè)置：行政事業(yè)單位設(shè)置賬簿類型：總賬、現(xiàn)金賬簿、存款日記賬、多欄明細(xì)、往來(lái)明細(xì)賬(行政事業(yè)單位包括暫存款和暫付款，事業(yè)單位包括其他應(yīng)付款和其他應(yīng)收款)、固定資產(chǎn)明細(xì)賬。同時(shí)，各機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要設(shè)立輔助賬戶。

什么是小金庫(kù)？就是賬外資金出不去賬，方便領(lǐng)導(dǎo)報(bào)銷那些賬面上體現(xiàn)不出來(lái)的限制性支出，比如夜店消費(fèi)、大宗送禮、行賄受賄等。這些支出都需要一個(gè)小金庫(kù)的支撐。這是公開(kāi)的秘密。

你利用小金庫(kù)的名義牟取私利，顯然是看到了或者發(fā)現(xiàn)了端倪。很明顯你當(dāng)時(shí)有點(diǎn)不平衡或者有正義感，因?yàn)槟銌?wèn)怎么處理——。

領(lǐng)導(dǎo)以小金庫(kù)的名義謀取私利是必然的，小金庫(kù)本來(lái)就是表外資金。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也知道，貪多占多的問(wèn)題不能擺到臺(tái)面上。最多是能敲出來(lái)字，所以沒(méi)有查賬對(duì)帳這一說(shuō)，也因此沒(méi)有挪用這一說(shuō)。這是固守私設(shè)小金庫(kù)單位舊規(guī)則的游戲規(guī)則。它們互不交叉，卻又交織在一起。牽一發(fā)而動(dòng)全身。

你發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)消費(fèi)小金庫(kù)只關(guān)心個(gè)人利益。毫無(wú)疑問(wèn)，你至少是管理小金庫(kù)的一員，或者是記賬員。能在單位為領(lǐng)導(dǎo)管理小金庫(kù)，說(shuō)明你在領(lǐng)導(dǎo)眼里是“自己人”，是他的信仰。在上面的時(shí)間里，在嚴(yán)禁設(shè)立小金庫(kù)的情況下還敢頂風(fēng)作案的領(lǐng)導(dǎo)，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)不是一般的小，而是非常大，只是你被領(lǐng)導(dǎo)任命為管理員。在愛(ài)情里，不能辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的信任；原則上，你不能承受法律之外的過(guò)度貪婪；在法律上，你不愿意打破這里的局面。不確定，自責(zé)伴隨著自責(zé)。

至于如何處理，兩路要么默認(rèn)沉默，要么實(shí)名舉報(bào)。從以上三點(diǎn)權(quán)衡取舍：情與理，法?；蛘呱鐣?huì)正義大于個(gè)人感情，或者個(gè)人感情大于社會(huì)正義，全在你腦子里。

一些國(guó)有企業(yè)通過(guò)不同設(shè)立“小金庫(kù)”，由經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員管理，從而違反紀(jì)律。這部分資金游離于單位財(cái)務(wù)賬戶之外，不受監(jiān)管。負(fù)責(zé)人或者管理者可以自己支配資金，要不要用，怎么用都是他們自己的事。這些資金有的被貪污，有的被挪用，有的用于應(yīng)酬，有的在業(yè)務(wù)往來(lái)中先行墊付，有的只是暫時(shí)存放使用，時(shí)機(jī)成熟可能會(huì)被貪污。這些基金應(yīng)區(qū)別對(duì)待：

(1)將資金用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而不是用于個(gè)人支出，不應(yīng)視為個(gè)人非法占有。

(2)一部分用于個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)認(rèn)定為貪污。

(3)集體私分資金應(yīng)認(rèn)定為私分國(guó)有資產(chǎn)罪。

(4)用于為本單位謀利，給予有關(guān)單位和個(gè)人好處的，一部分是單位行賄。

(5)如果是部門(mén)主要負(fù)責(zé)人，或者是經(jīng)辦人單獨(dú)設(shè)立的“小金庫(kù)”，其他人并不知情，也沒(méi)有將資金用于公務(wù)活動(dòng)，但其中一部分已經(jīng)用于個(gè)人開(kāi)支，未使用的部分也由個(gè)人持有，可以認(rèn)定為貪污。

如某國(guó)企技術(shù)部經(jīng)理林收受某客戶8萬(wàn)元信息費(fèi)，隱瞞不報(bào)，用5萬(wàn)元償還個(gè)人債務(wù)，另3萬(wàn)元存入自己家中。由于這部分公款沒(méi)有用于公務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為非法占有。