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2023-02-16 15:49:24
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應(yīng)收帳款
(1)高估應(yīng)收賬款是被審計單位常見的舞弊手段，高估這些項目的主要是省略或遺漏“壞賬準(zhǔn)備”。一般情況下，企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”的會計處理：
借：資產(chǎn)減值損失
貸款：壞賬準(zhǔn)備
如果被審計單位少報或漏報壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)進行對賬：
通過調(diào)整以前年度損益——來調(diào)整資產(chǎn)減值損失。
貸款：壞賬準(zhǔn)備
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：上年損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用。
注冊會計師的對賬分錄如下：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：應(yīng)收賬款3354壞賬準(zhǔn)備
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸項：所得稅費用
(2)預(yù)付款應(yīng)重新分類，并在貸款人作——對賬分錄。
借：預(yù)付款
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)付賬款會計錄入流程：
(一)企業(yè)采購材料、商品等。對于驗收入庫，但貨款尚未支付的，根據(jù)有關(guān)憑證(隨貨公司發(fā)票記載的實際價格或暫估價值)，按可抵扣的增值稅，借記“材料采購”、“在途貨物”科目，貸記“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按應(yīng)付價格貸記本科目。
企業(yè)采購資金時，因供應(yīng)商在交貨時少付貨款而造成的損失，供應(yīng)商補足少付貨款時，借記“應(yīng)付賬款”，貸記“待處理財產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額轉(zhuǎn)出。
(2)接受供應(yīng)商提供的勞務(wù)而尚未支付的款項，根據(jù)供應(yīng)商的發(fā)票，借記“生產(chǎn)成本”和“管理成本”，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
(3)采取售后回購融資的，發(fā)出商品等資產(chǎn)時，按實際收到或應(yīng)收的金額借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅金額貸記“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，差額貸記本科目。回購價格與原銷售價格的差額，應(yīng)在售后回購期間按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。
購買該商品時等。應(yīng)按回購商品的價款借記本科目，按可抵扣的增值稅借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按實際支付的金額貸記“銀行存款”科目。
(四)企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組時，應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)重組的不同進行會計處理。
1.以低于應(yīng)付賬款賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，按應(yīng)付賬款的賬面余額借記本科目，按實際支付的金額貸記“銀行存款”科目，按差額貸記“營業(yè)外收入3354債務(wù)重組利潤”科目。
2.企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，按照應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按照用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記交易性金融資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清算、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等科目，貸記應(yīng)交稅費。
3.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，按應(yīng)付賬款的賬面余額借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值貸記實收資本或股本、資本公積3354資本溢價或股本溢價，按差額貸記營業(yè)外收入3354債務(wù)重組收益。
4.修改其他債務(wù)條件清償?shù)模瑢⒅亟M債務(wù)的賬面余額與重組債務(wù)公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益”科目。
(五)企業(yè)轉(zhuǎn)讓應(yīng)付賬款或確實無力支付應(yīng)付賬款時，應(yīng)按下列規(guī)定借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目
以上內(nèi)容是關(guān)于應(yīng)付賬款的會計分錄流程，應(yīng)付賬款賬戶核算企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)應(yīng)支付的金額。同時，企業(yè)的其他應(yīng)付款項，如應(yīng)付賠償款、應(yīng)付租金、收到的存款等，不屬于應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容。
假設(shè)全部用銀行存款還款，甲方會計分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-B，實際上相當(dāng)于甲方將其債權(quán)出售給丙方，他們簽訂了債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。
丙方會計分錄：借：應(yīng)收賬款-乙貸：銀行存款；乙方會計分錄：借：應(yīng)付賬款-A貸：應(yīng)付賬款-C注：如果這是我說的債權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系，請按照我的。如果這是乙丙雙方的約定，由丙方償還，這實際上意味著乙方向丙方借款，這種情況下會計分錄為：甲方會計分錄：借方：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-乙方會計分錄：借方：其他應(yīng)收款-貸款B:銀行存款乙方會計分錄：借方：應(yīng)付賬款-貸款A(yù):其他應(yīng)付款-C
對賬分錄是在原會計基礎(chǔ)上的科目調(diào)整，根據(jù)審計意見分錄調(diào)整如下：
1.將“預(yù)收賬款”調(diào)整為“其他應(yīng)付款”核算；如果原始條目“1”被調(diào)整，則：
借：預(yù)付200萬。
貸款：其他應(yīng)付款：200萬元。
2.“營業(yè)收入”由“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入；如果原始條目“2”被調(diào)整，則：
借：其他應(yīng)付款：100萬元。
貸款：預(yù)付100萬。
3.剩余款項從“其他應(yīng)付款”中支付。
借：其他應(yīng)付款：100萬元。
貸款：預(yù)付100萬。
擴展信息：
賬戶對賬一般是指會計處理的一項內(nèi)容，即調(diào)整賬戶以達到預(yù)期或規(guī)定的結(jié)果。會計工作中會經(jīng)常遇到對賬，一些對賬技巧：
1.禁忌紅字沖銷法和補充登記法。
憑證不僅是登記明細(xì)賬的依據(jù)，也是匯總登記總賬的依據(jù)。在記賬基礎(chǔ)相同的情況下，如果總賬沒有錯，但是某個明細(xì)賬的數(shù)字錯了，如果采用紅字更或補充登記法更正這個明細(xì)賬錯誤，必然會影響總賬的變動，即把原來正確的數(shù)字更正成錯誤的數(shù)字。
如果記賬憑證無誤，只是登記時出錯，導(dǎo)致總賬和明細(xì)賬金額不一致。你可以在月底結(jié)賬前改正。
2.紅字沖銷法和補充登記法的妙用。
一些過賬錯誤，如金額錯誤，借貸雙方金額相同，借貸方向正確，但賬戶記賬，借貸雙方回憶或遺漏等。不影響會計賬簿的試算平衡；以及某些總賬和明細(xì)賬戶在某個月沒有檢查，無法確保它們的一致性，所有這些都可能導(dǎo)致在月末結(jié)賬后的隨后幾個月發(fā)現(xiàn)過賬筆誤。
因此，在過賬數(shù)字和跨月賬時，不宜采用跨行更出錯。因為過賬筆的錯誤交叉到了下個月，發(fā)現(xiàn)如果采用更正的方法，不僅會造成賬頁更正過多，還會使賬本記錄與余額、月數(shù)、累計數(shù)不一致；而且對于會計科目的錯誤記錄的更正，比如到戶，只能劃掉錯誤記錄和注銷的數(shù)字，而沒有正確的數(shù)字可以記錄。由于月度記賬已經(jīng)結(jié)束，將不會有補充記錄的行登記。
強調(diào)原始記賬憑證及其賬簿記錄與更正后的賬簿記錄的相互提示是非常必要的。這樣便于在賬證中進行對照，也便于在賬簿中進行修正后的余額、月度計算和累計計算。
3.“新年調(diào)整法”的應(yīng)用
如果發(fā)現(xiàn)以前年度的會計憑證有錯誤(指科目和金額)，
借：應(yīng)收賬款貸：在新的庫存現(xiàn)金準(zhǔn)則下，已用“庫存現(xiàn)金”科目代替“現(xiàn)金”科目。此外，你的出納，現(xiàn)金簿，必須定期與總分類賬核對。如果他及時檢查，他不會這么晚才發(fā)現(xiàn)錯誤。會計差錯應(yīng)當(dāng)采用紅字更(又稱紅字沖銷法)進行更正。校正方法和步驟是：
1.準(zhǔn)備一張紅字金額的記賬憑證，與原錯誤記賬憑證一致。在匯總欄注明“某日X憑證錯誤”。填制日期為錯帳的更正日期，憑證號根據(jù)今天編制的憑證編制。
2.將紅字金額記入預(yù)提科目，沖抵原錯帳。
3.準(zhǔn)備一張藍色的正確記賬憑證，在欄注明“更正某日憑證X的錯誤”。
4.用藍色登記應(yīng)計科目，糾正錯誤科目。
兩家公司。你是指活期賬戶嗎？你可以和對方的核對你的數(shù)據(jù)，如果有出處，需要用筆核對。
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