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房地產(chǎn)公司拍賣土地怎么做賬(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地成本涉及到哪些科目)

好順佳集團
2023-02-16 15:34:11
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內(nèi)容摘要：1土地費用包括以下細目科目：土地征用費1。2土地出讓金1。3土地購置(拍賣、招標)費用1。4拆遷補償費1。...

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1土地費用包括以下細目科目：土地征用費1。

2土地出讓金1。

3土地購置(拍賣、招標)費用1。

4拆遷補償費1。

5拍賣傭金1。

6土地交易費1。

7土地契稅1。

8其他土地費用

如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拍賣購買土地100畝，出讓金10000萬元，財政返還3000萬元，用于建房，建成后無償劃轉(zhuǎn)。置地土地出讓金為900萬元。如何納稅和會計處理？

1 .首先根據(jù)返還性質(zhì)，為政府購買房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)，政府以土地出讓金返還形式支付給開發(fā)企業(yè)。

2 .賬務(wù)處理和稅務(wù)處理收到退款的，銀行存款3000貸：代扣代繳賬款3000須代扣代繳增值稅，按3000/(1 11 ) *3=81萬元租用：稅額-代扣代繳增值稅81克

7應(yīng)納稅額-應(yīng)納增值稅(銷售稅額) 土地成本抵扣銷售稅額(900/(1) 11 ) *11 )= 萬元。

借：稅額-支付增值稅(營業(yè)稅退稅) 89。

2貸項：開發(fā)成本

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)后，不得以無形資產(chǎn)攤銷。因為土地對房地產(chǎn)企業(yè)來說是存量資產(chǎn)。

二、取得時計入成本：借：開發(fā)成本貸：銀行存款

三.出售土地：借3360銀行存款外借3360主營業(yè)務(wù)收入

1 .以出讓方式取得土地使用權(quán)

以出讓方式取得土地使用權(quán)的，由于在取得土地階段不參與增值稅進項稅額的取得，增值稅制度下的會計與營業(yè)稅制度下的會計一致，直接計入“土地使用權(quán)”或“開發(fā)成本”科目。

:開發(fā)成本----土地獲取成本

貸出：應(yīng)付賬款/銀行存款等

以出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地價款，在計算銷售額時可以從全部價款和價外費用中扣除，會計處理在計算銷售額時進行。

2 .以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)

需要明確的是，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓人發(fā)生應(yīng)稅行為的是增值稅的納稅義務(wù)人，有責(zé)任和義務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。那么，取得土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在賬務(wù)處理時，包括兩者：在內(nèi)進行成本核算，計算進項稅額。

:開發(fā)成本----土地獲取成本

稅額---支付增值稅(進項稅額) )。

貸出：應(yīng)付賬款/銀行存款等

3 .以出資方式取得土地使用權(quán)

根據(jù)現(xiàn)行增值稅相關(guān)規(guī)定，沒有規(guī)定投資者以土地使用權(quán)出資，不免征、不征收增值稅。河南省國家稅務(wù)局和深圳市國家稅務(wù)明確，“以房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資，需要征收增值稅”。

我個人認為，以土地使用權(quán)出資的應(yīng)當(dāng)視同銷售，股東應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。我認為出資的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在會計處理上，在兩個方面包括：的成本計算、進項稅額的計算。

:開發(fā)成本----土地獲取成本

稅額---支付增值稅(進項稅額) )。

出借：股/實收資本

資本公積

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)會計分錄

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅怎么分錄？