保理公司怎么做賬務(wù)處理(應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理)

好順佳集團(tuán)
2023-02-11 10:44:51
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內(nèi)容摘要：記賬方法有以下四種情況！(a)可追索權(quán)的會(huì)計(jì)處理轉(zhuǎn)讓時(shí)借方：銀行存款(實(shí)際收到的金額)滯納費(fèi)用(根據(jù)處理保理業(yè)務(wù)時(shí)支付的費(fèi)用)貸款：短期貸款如果企業(yè)出售的這些貨物發(fā)生退貨...

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記賬方法有以下四種情況！

(a)可追索權(quán)的會(huì)計(jì)處理

轉(zhuǎn)讓時(shí)

借方：銀行存款(實(shí)際收到的金額)

滯納費(fèi)用(根據(jù)處理保理業(yè)務(wù)時(shí)支付的費(fèi)用)

貸款：短期貸款

如果企業(yè)出售的這些貨物發(fā)生退貨，請(qǐng)記住

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

交稅——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

貸方：應(yīng)收帳款

到期時(shí)，如果買(mǎi)方能完全支付貨款，

借款：短期借款

貸方：應(yīng)收帳款

如果到期銀行不能收回貸款，銀行會(huì)附上還款請(qǐng)求權(quán)，因此企業(yè)有義務(wù)償還相應(yīng)的費(fèi)用。

借款：短期借款

貸款：銀行存款

(b)無(wú)追索權(quán)的會(huì)計(jì)處理

陽(yáng)陽(yáng)市

借方：銀行存款(實(shí)際收到的金額)

營(yíng)業(yè)外支出

其他應(yīng)收款(預(yù)計(jì)銷(xiāo)售折扣和折扣)

準(zhǔn)備壞賬(準(zhǔn)備收購(gòu)業(yè)務(wù)中提取的壞賬)

貸方：應(yīng)收帳款

營(yíng)業(yè)外收入

實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售退貨和折扣

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

交稅——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

貸項(xiàng)：其它應(yīng)收款

(3)明大麥和暗大麥的會(huì)計(jì)處理與無(wú)追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)大麥的會(huì)計(jì)處理相同。

(4)融資擔(dān)保是按發(fā)票金額的80接受銀行的融資，其余20的應(yīng)收賬款是保險(xiǎn)公司向采購(gòu)商全部收回應(yīng)收賬款后，維修商再向供應(yīng)商清算應(yīng)收賬款。它的會(huì)計(jì)根據(jù)追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)的保證處理。

借方：銀行存款(實(shí)際收到的貨幣資金)

壞賬準(zhǔn)備(壞賬準(zhǔn)備)

貸款：應(yīng)收帳款(應(yīng)收帳款的帳面價(jià)值)

擴(kuò)展數(shù)據(jù)：

保理事業(yè)是從出口代理交易方式演變而來(lái)的，起源于14世紀(jì)的英國(guó)毛織工業(yè)。當(dāng)時(shí)英國(guó)毛織品是在委托銷(xiāo)售的基礎(chǔ)上委托*********理銷(xiāo)售的。這些代理商向外國(guó)買(mǎi)家銷(xiāo)售商品，同時(shí)向出口商保證買(mǎi)家的商業(yè)信用。當(dāng)時(shí)交通不便，外貿(mào)業(yè)務(wù)往來(lái)活動(dòng)比較慢。

如果外國(guó)沒(méi)有可靠的代理人的協(xié)助，任何出口企業(yè)都很難成功。到18世紀(jì)，美國(guó)的一些代理商逐漸掌握了以高效率和堅(jiān)實(shí)的資金擴(kuò)大國(guó)內(nèi)市場(chǎng)所需的大貸款管理業(yè)務(wù)。他們的地位也從以前委托的代理人人人逐漸演變?yōu)楠?dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體——大麥商。保理企業(yè)根據(jù)保理合同為相關(guān)商業(yè)企業(yè)提供信用和信用管理服務(wù)。

隨著不斷發(fā)展，現(xiàn)代保理商可以為賣(mài)方提供一攬子服務(wù)，包括提供買(mǎi)方信用調(diào)查、貨款的100商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保、應(yīng)收賬款管理、資金融通等。據(jù)介紹，1990年大麥業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額已達(dá)到137億美元。發(fā)達(dá)國(guó)家中不僅有保理公司開(kāi)展業(yè)務(wù)，還有一些發(fā)展中國(guó)家(如墨西哥、東盟和匈牙利)也有保理公司為自己的進(jìn)出口貿(mào)易提供服務(wù)。

在實(shí)際運(yùn)用中，收購(gòu)業(yè)務(wù)有多種不同的操作方式。通常(在特殊情況下)可以分為償還請(qǐng)求權(quán)和無(wú)償還請(qǐng)求權(quán)的保證。明大麥和暗大麥；折價(jià)收購(gòu)和到期收購(gòu)

有追索權(quán)的收購(gòu)

可追索權(quán)的擔(dān)保是指供應(yīng)商將應(yīng)收賬款的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行(即收購(gòu))，如果供應(yīng)商收到錢(qián)后買(mǎi)方拒絕付款或無(wú)法付款，收購(gòu)企業(yè)有權(quán)要求供應(yīng)商償還預(yù)付的貨幣資金。目前，銀行根據(jù)謹(jǐn)慎原則，為減少未來(lái)可能發(fā)生的損失，通常向客戶提供可追索權(quán)的擔(dān)保。

無(wú)追索權(quán)的收購(gòu)

不可報(bào)銷(xiāo)的擔(dān)保相反，保理商單獨(dú)承擔(dān)采購(gòu)商拒絕支付或無(wú)法支付的風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)商與保理公司開(kāi)始保理業(yè)務(wù)后，相當(dāng)于將所有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給銀行。由于風(fēng)險(xiǎn)太大，銀行一般不接受。

明大麥

明大麥和暗大麥根據(jù)是否將收購(gòu)業(yè)務(wù)通知買(mǎi)方來(lái)區(qū)分。

名義擔(dān)保是指，供應(yīng)商在轉(zhuǎn)讓債券時(shí)，必須立即將收購(gòu)情況通知買(mǎi)方，并指示購(gòu)買(mǎi)者將購(gòu)買(mǎi)款直接支付給收購(gòu)機(jī)構(gòu)。

目前國(guó)內(nèi)銀行開(kāi)展的保理業(yè)務(wù)都是名保。

安寶莉

安博瑞是將采購(gòu)商排除在收購(gòu)業(yè)務(wù)之外，由銀行和供應(yīng)商單獨(dú)進(jìn)行收購(gòu)業(yè)務(wù)，到期時(shí)由供應(yīng)商出面催錢(qián)，收回后在收購(gòu)后交給收購(gòu)機(jī)構(gòu)。供應(yīng)商可以通過(guò)開(kāi)展暗大麥來(lái)隱瞞自己資金狀況不好的情況。

請(qǐng)注意，我國(guó)《合同法》有明確規(guī)定，供應(yīng)商在轉(zhuǎn)讓自己的應(yīng)收賬款時(shí)，必須就采購(gòu)合同達(dá)成協(xié)議，并通知買(mǎi)方。

折價(jià)收購(gòu)

也稱為貼現(xiàn)收購(gòu)分解(financial baccounting)，是指出口商向收購(gòu)機(jī)構(gòu)提交代表應(yīng)收賬款的票據(jù)時(shí)，收購(gòu)公司立即預(yù)付不超過(guò)應(yīng)收賬款80的融資給出口商，其余20的應(yīng)收賬款在向債務(wù)人(進(jìn)口商)收取全部貨款后清算。這是比較典型的因子分解方式。

到期收購(gòu)

到期擔(dān)保是指在收到出口商提交的代表應(yīng)收賬款的銷(xiāo)售發(fā)票等文件時(shí)，不向出口商提供融資，文件到期后向出口商支付貨款。到時(shí)候，不管能否收到貨款，大麥商都必須支付貨款。

參考資料：

(1)初始計(jì)量：保理商接受供應(yīng)商提供的應(yīng)收憑證時(shí)；

借方：應(yīng)收帳款-費(fèi)用(收購(gòu)債券的帳面價(jià)值)

貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款(供應(yīng)商的貨幣資金付款)

應(yīng)收賬款-利息調(diào)整

(2)后續(xù)計(jì)量：持有期限、實(shí)際利率使用情況、剩余成本計(jì)量。

李自成

借方：應(yīng)收利息

應(yīng)收賬款-利息調(diào)整

貸款：投資收益

(3)處置：保理商從買(mǎi)方收到保理金的貨幣資金時(shí)；

借方：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款(收回買(mǎi)方的貨幣資金)

應(yīng)收帳款-利息調(diào)整(應(yīng)收帳款-利息調(diào)整帳戶結(jié)轉(zhuǎn)為零)

貸款：應(yīng)收帳款-費(fèi)用(應(yīng)收帳款的賬面價(jià)值)

會(huì)計(jì)方法有四種情況：

1、可報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)的會(huì)計(jì)處理。

轉(zhuǎn)讓時(shí)

借方：銀行存款(實(shí)際收到的金額)

滯納費(fèi)用(根據(jù)處理保理業(yè)務(wù)時(shí)支付的費(fèi)用)

貸款：短期貸款

如果企業(yè)銷(xiāo)售的這批貨物發(fā)生退貨，請(qǐng)記住

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

交稅——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

貸方：應(yīng)收帳款

到期時(shí)，如果買(mǎi)方能完全支付貨款，

借款：短期借款

貸方：應(yīng)收帳款

如果到期銀行不能收回貸款，銀行會(huì)附上還款請(qǐng)求權(quán)，因此企業(yè)有義務(wù)償還相應(yīng)的費(fèi)用。

借款：短期借款

貸款：銀行存款

2、無(wú)追索權(quán)的會(huì)計(jì)處理。

轉(zhuǎn)讓時(shí)

借方：銀行存款(實(shí)際收到的金額)

營(yíng)業(yè)外支出

其他應(yīng)收款(預(yù)計(jì)銷(xiāo)售折扣和折扣)

準(zhǔn)備壞賬(準(zhǔn)備收購(gòu)業(yè)務(wù)中提取的壞賬)

貸方：應(yīng)收帳款

營(yíng)業(yè)外收入

銷(xiāo)售退貨和折扣的實(shí)際發(fā)生

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

交稅——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

貸項(xiàng)：其它應(yīng)收款

3、明大麥和暗大麥的會(huì)計(jì)處理相當(dāng)于無(wú)追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)大麥的會(huì)計(jì)處理。

4.融資擔(dān)保按發(fā)票金額的80接受銀行的融資，其余20它的會(huì)計(jì)按照追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)的擔(dān)保辦理。

借方：銀行存款(實(shí)際收到的貨幣資金)

壞賬準(zhǔn)備(壞賬準(zhǔn)備)

貸款：應(yīng)收帳款(應(yīng)收帳款的帳面價(jià)值)

企業(yè)在簽訂保理合同、銷(xiāo)售債券時(shí)，首先要按照合同規(guī)定計(jì)算，將實(shí)際收到的錢(qián)計(jì)入“銀行存款”等賬戶，將支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，將預(yù)計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售退貨、折扣、現(xiàn)金折扣額首先計(jì)入“其他應(yīng)收款”賬戶，為了區(qū)別于其他，第二，呆帳準(zhǔn)備金要在兩種情況下處理。(1)企業(yè)對(duì)任何債券已提出壞賬準(zhǔn)備金的情況(如該債券目前未出售，下一期間才出售，根據(jù)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)在會(huì)計(jì)期末要求壞賬準(zhǔn)備金)，出售該債券時(shí)應(yīng)同時(shí)消耗原先考慮的壞賬準(zhǔn)備金。(2)企業(yè)未支付呆帳準(zhǔn)備金(如當(dāng)期發(fā)生的債券的當(dāng)前銷(xiāo)售)，則無(wú)需削減呆帳準(zhǔn)備金。具體會(huì)計(jì)處理如下：銀行存款(實(shí)際上是從承銷(xiāo)辦公室收到的金額務(wù)費(fèi)用(向承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付的手續(xù)費(fèi)等)其他應(yīng)收款(預(yù)計(jì)公司會(huì)發(fā)生的銷(xiāo)售返還、折扣、現(xiàn)金折扣)壞賬準(zhǔn)備金(原來(lái)的負(fù)債準(zhǔn)備金金額)貸項(xiàng)：應(yīng)收帳款()

對(duì)于保理業(yè)務(wù)，一般通過(guò)短期貸款、應(yīng)收帳款科目進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

例如：貸款：銀行存款務(wù)費(fèi)用；貸款：短期貸款

1.轉(zhuǎn)讓時(shí)：

借方：銀行存款(實(shí)際收到的金額)

滯納費(fèi)用(根據(jù)處理保理業(yè)務(wù)時(shí)支付的費(fèi)用)

貸款：短期貸款

2.企業(yè)銷(xiāo)售的貨物被退回時(shí)：

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

交稅——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

貸方：應(yīng)收帳款

3.如果到期時(shí)買(mǎi)方能完全支付貨款：

借款：短期借款