記賬的具體流程

1、根據(jù)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)填寫(xiě)記錄證明。 記賬憑證下應(yīng)附正式車(chē)票。

2、根據(jù)記賬單登記現(xiàn)金分錄、銀行存款分錄、各明細(xì)登記簿。

3、根據(jù)月末、全月記賬憑證匯總，編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記造冊(cè)。 )業(yè)務(wù)量大、記賬單多的，也可以按旬匯總登記在登記簿上) ) ) )。

4、結(jié)賬。 根據(jù)總賬各賬戶余額和發(fā)生額填寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)表。

合伙企業(yè)會(huì)計(jì)處理：

一.合伙企業(yè)初始投資

(一)合作企業(yè)初始投資

初始投資有三種不同的會(huì)計(jì)處理方法。

1、投資凈額法：處理合伙人初始投資時(shí)，各合伙人資本賬戶按可識(shí)別投入合伙企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬

2、分紅投入資本合計(jì)數(shù)等于各合作伙伴可認(rèn)繳投入企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值合計(jì)數(shù)，但各合作伙伴資本賬戶進(jìn)賬金額不等于其投入企業(yè)可認(rèn)繳凈資產(chǎn)公允價(jià)值；

3、磚法：合伙企業(yè)賬上不僅要記錄可識(shí)別的凈資產(chǎn)，還要記錄磚。

(二)合作企業(yè)增資減資

合作協(xié)議應(yīng)當(dāng)規(guī)定經(jīng)營(yíng)過(guò)程中增資減資的有關(guān)處理?xiàng)l款。

增資時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金

信貸：伙伴資本

減資時(shí)：沖銷(xiāo)

(三)合伙人提款

合伙企業(yè)以利潤(rùn)的形式支付合伙人報(bào)酬，合伙人通?？梢园粗芑虬丛聫钠髽I(yè)利潤(rùn)中提取適當(dāng)?shù)慕痤~。 具體會(huì)計(jì)分錄如下

借：合作伙伴提款

貸項(xiàng)：現(xiàn)金庫(kù)存

在會(huì)計(jì)期結(jié)束時(shí)，將“合作伙伴提款”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)到“合作伙伴資本”帳戶。 該過(guò)渡賬戶的意義在于，企業(yè)財(cái)務(wù)人員更容易了解各合作伙伴在一定時(shí)期內(nèi)的提款情況。

(四)伙伴貸款

1、合伙人向企業(yè)借款：

借：收款人的債-xx

信貸：銀行存款：

2、合伙人向企業(yè)貸款：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸款：支持合作伙伴貸款-xx

(五)合伙人資本變動(dòng)

合伙企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表：利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、伙伴資本變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表。 其中伙伴資本變動(dòng)表是伙伴企業(yè)特有的。

伙伴資本變動(dòng)表：反映企業(yè)利潤(rùn)分配前后資本變動(dòng)情況，比較期初資本余額和投資資本凈值，便于伙伴制定投資或減資政策。

合作伙伴資本變動(dòng)表

(一)借)本年度利潤(rùn)

貸：合伙人資本-王某

合伙人資本-李某

(2) (借)合伙人資本：王某

合伙人資本-李某

貸：合作伙伴提款-王某

合伙人提款——李某

(六)合伙企業(yè)的損益及其分配

1、合伙人工資津貼、利息津貼不屬于企業(yè)費(fèi)用，而是合伙企業(yè)損益分配項(xiàng)目。

2、合伙企業(yè)利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)原則：

(一)有協(xié)議約定的，按約定辦理。

(二)無(wú)協(xié)議的，由合伙人協(xié)商決定

(三)協(xié)商不成的，按照實(shí)際繳費(fèi)比例分配、分擔(dān)。

)4)不能確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān)

3、加權(quán)平均資本余額比例分配法

加權(quán)平均資本余額比例分配法

計(jì)算公式：

金額月投資額=實(shí)際投資額*該投資額的流通月數(shù)

年加權(quán)平均資本余額=金額月投資額/12

二.合伙權(quán)益變動(dòng)

(一)轉(zhuǎn)讓合伙權(quán)

一個(gè)合伙人將其合伙權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方的，被轉(zhuǎn)讓人取得轉(zhuǎn)讓人在合伙企業(yè)中享有的權(quán)利，包括對(duì)未來(lái)凈利潤(rùn)的分配權(quán)、清算時(shí)對(duì)合伙企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)等。

會(huì)計(jì)處理：

借：合伙人資本——轉(zhuǎn)讓人

信貸：合伙人資本——被轉(zhuǎn)讓人

(二)新伙伴入伙

新合作伙伴加入形式：

1、第三方直接向現(xiàn)任合伙人購(gòu)買(mǎi)權(quán)益入伙

2、第三方直接投資合伙企業(yè)。

根據(jù)是否應(yīng)該重估原合伙企業(yè)的資產(chǎn)，可以產(chǎn)生兩種會(huì)計(jì)處理方法：匯率法(重估)、分紅法(不重估)。

直接投資于合作企業(yè)

1、獲得資本權(quán)益的賬面價(jià)值=投入資產(chǎn)價(jià)值

2、獲得資本權(quán)益的賬面價(jià)值投入資產(chǎn)價(jià)值

3、獲得資本權(quán)益的賬面價(jià)值投入資產(chǎn)價(jià)值

重要提示：

1、新合伙人獲得資本權(quán)益賬面價(jià)值投資金額的，新合伙人企業(yè)總價(jià)值按新合伙人投資確定

2、新合伙人獲得資本權(quán)益賬面價(jià)值投資額的，新合伙企業(yè)總價(jià)值按原合伙企業(yè)資本額確定。

(三)合伙人退團(tuán)與去世

1、向退會(huì)者多付

原因： (1)部分合伙企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值被低估或未反映在賬面上

)2)退團(tuán)者具有特殊的才能和聲望，為企業(yè)贏得良好的信譽(yù)

)3)其他合伙人急于讓某個(gè)退團(tuán)者離開(kāi)企業(yè)。

2、支付額低于資本余額

理由： (1)部分合伙企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值被高估

)2)退團(tuán)者急于上市企業(yè)，愿意付出一定的代價(jià)。

3、合伙人去世

三.合伙企業(yè)解散和清算

(一)清算手續(xù)

1、一般合伙清算涉及將非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，確認(rèn)損益和清算期間的清算費(fèi)用，清償債務(wù)，最后按合伙人資本賬戶余額將現(xiàn)金分配給各合伙人四項(xiàng)工作。

2、上述清算過(guò)程的三個(gè)假設(shè)：

(一)合伙企業(yè)有償付能力；

)2)合伙人對(duì)合伙企業(yè)凈資產(chǎn)擁有權(quán)益。 即，沒(méi)有伙伴貸款余額

)3)可以將所有資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，并將現(xiàn)金直接分配給合作伙伴。

3、清算中的賬務(wù)處理：

(一)簡(jiǎn)單合伙企業(yè)清算

)2)合伙人的資本余額為借方余額

1、清算過(guò)程中，合伙人資本賬戶出現(xiàn)借方余額時(shí)，該合伙人表示資本賬戶對(duì)貸方余額的合伙人有債務(wù)，他們應(yīng)當(dāng)拿出個(gè)人財(cái)產(chǎn)償還對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)； 在沒(méi)有個(gè)人資產(chǎn)的情況下，損失按相應(yīng)損益的比例分配給其他合伙人。

2、合伙人資本賬戶為借方馀額合伙人對(duì)合伙企業(yè)融資的，該融資應(yīng)當(dāng)與資本賬戶借方馀額抵銷(xiāo)，直到資本賬戶借方馀額為0。

(二)安全清償

1、基本思路：在企業(yè)清算過(guò)程中，所有債務(wù)清償后，在所有非現(xiàn)金資產(chǎn)全部變現(xiàn)前，在保證企業(yè)已有的部分現(xiàn)金不超支的前提下，安全分配給各合伙人。

2、前提條件：

(1)所有合伙人自身無(wú)償付能力

)2)所有非現(xiàn)金資產(chǎn)都可能損失

)3)分配后，德國(guó)資金可足額支付剩余清算費(fèi)用、未記錄負(fù)債及一般或有事。

3、制定安全報(bào)銷(xiāo)表

(三)現(xiàn)金分配計(jì)劃

1、基本思路：在現(xiàn)金逐步分配過(guò)程中，根據(jù)各合伙人所能承擔(dān)資產(chǎn)變現(xiàn)損失能力的強(qiáng)弱，確定現(xiàn)金分配順序。 也就是說(shuō)，損失負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)的伙伴比弱的伙伴先分配現(xiàn)金。

2、基本程序：

(1)計(jì)算各合伙人能夠承擔(dān)資產(chǎn)變動(dòng)損失的能力

)2)制定抵銷(xiāo)計(jì)劃

)3)重復(fù)上述兩個(gè)步驟，直到每個(gè)合伙人的資本完全抵消。

說(shuō)起一般納稅人的會(huì)計(jì)工作，一般包括三個(gè)部分：帳、金、稅。 在下圖中簡(jiǎn)單表示(不包括在出納工作中)。

關(guān)于結(jié)算的部分，具體流程如下。

1 .日常審核、記賬。

一般先審核原始憑證，付款后再登記收款。

審核原始憑證不僅要看原始票據(jù)能否到賬，還要看相關(guān)資料是否齊全，包括申請(qǐng)書(shū)、合同的有無(wú)、申請(qǐng)書(shū)涉及的權(quán)利人是否簽字、是否符合公司各項(xiàng)審批流程等。

結(jié)賬時(shí)要注意，按照正確的科目進(jìn)行，做好和記錄。 系統(tǒng)一是突出事件，二是充分詳細(xì)，三是便于自查。 對(duì)重要項(xiàng)目或需要后期跟進(jìn)的事項(xiàng)，自己填寫(xiě)表格。

2 .月末結(jié)算，編制結(jié)算和報(bào)告。

結(jié)賬前，關(guān)聯(lián)方的賬款必須結(jié)清。 第三方結(jié)賬時(shí)不一定正確，平時(shí)就可以正確。

另一個(gè)結(jié)算是對(duì)平銀行進(jìn)行結(jié)算。

然后按照會(huì)計(jì)的順序，完成各項(xiàng)工作。

會(huì)計(jì)工作完成后，進(jìn)行證明書(shū)和各科目明細(xì)的討論。 討論結(jié)束后，寫(xiě)報(bào)告。

完成所有會(huì)計(jì)工作后，將證書(shū)整理成冊(cè)子。

3 .年終結(jié)賬。

大致的步驟和月末一樣。 請(qǐng)注意重要的時(shí)間界限。 比如，什么時(shí)候結(jié)算，那就要安排各項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)，決定清算期限。 另外，結(jié)賬前要全面看今年的各項(xiàng)情況，是否需要追加費(fèi)用，是否需要抵消，是否有需要確認(rèn)的最新情況等。

這就是大致的結(jié)算過(guò)程。

我是會(huì)計(jì)的孩子，歡迎你和我分享、關(guān)心、一起進(jìn)步。

會(huì)計(jì)賬簿的記賬方法。 大致是以下步驟。

第一、原始憑證分類(lèi)；第二、會(huì)計(jì)憑證制作；第三賬簿登記；第四、會(huì)計(jì)憑證匯總；第五賬簿登記；第六、結(jié)算、第七、會(huì)計(jì)報(bào)表制作。

第二部分對(duì)原始憑證進(jìn)行分類(lèi)，第三部分制作記賬憑證，第四部分登記會(huì)計(jì)賬簿。

第五部分，記賬憑證匯總第六部分登記簿，編制第七、決算結(jié)算、第八會(huì)計(jì)報(bào)告。

1 )根據(jù)服裝業(yè)會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)科目設(shè)立臺(tái)賬及明細(xì)賬；

2 )購(gòu)買(mǎi)原材料發(fā)生登記收款時(shí)借(原材料5000元貸)銀行存款5000元；

3、車(chē)間領(lǐng)導(dǎo)原材料外借：基本生產(chǎn)貸2000元：原材料2000元；

4、支付工廠工人工資(基本產(chǎn)值500元貸)現(xiàn)金500元；

5、企業(yè)管理費(fèi)分?jǐn)?基本生產(chǎn)貸記300元)企業(yè)管理費(fèi)300元；

6、結(jié)轉(zhuǎn)完成產(chǎn)品100件2800元入庫(kù)借出：庫(kù)存產(chǎn)品2800元借出：基本生產(chǎn)2800元；

7、成品銷(xiāo)售10件借3500元，銀行存款3500元，銷(xiāo)售3500元；

8、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本10筆借2800元，銷(xiāo)售成本2800元，庫(kù)存2800元；

9、提取銷(xiāo)售商品營(yíng)業(yè)稅并借； 營(yíng)業(yè)稅及附加175元貸：應(yīng)交稅金175元； 10、支付稅金及附加費(fèi)，應(yīng)繳稅款175元的，現(xiàn)金175元； 11 )結(jié)轉(zhuǎn)本期銷(xiāo)售利潤(rùn)(銷(xiāo)項(xiàng)625元)本期利潤(rùn)625元； 12、本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)625元不能申請(qǐng)所得稅起征點(diǎn)，不發(fā)所得稅。 這家公司開(kāi)工建設(shè)- -登記- -發(fā)生費(fèi)用- -形成成品- -銷(xiāo)售- -結(jié)轉(zhuǎn)成本- -納稅環(huán)節(jié)全部完成。 這是會(huì)計(jì)處理的流程。