1.公司的招待費和管理費用——業(yè)務(wù)招待費所得稅在清算時按年度業(yè)務(wù)招待費的60扣除，但總額不得超過當年銷售收入的千分之五。

2.加班員工餐費包含在管理費——中。員工餐費也可以通過福利費超發(fā)。

，354的管理費中包含了商務(wù)旅客的餐費。差旅費只要符合規(guī)定的所得稅匯算清繳，就不需要調(diào)整。

關(guān)于員工聚餐費用的記錄，通常的做法是記錄管理費用-福利費或管理費用-業(yè)務(wù)招待費。哪個學科更合理？為什么會有不同的看法？首先，從福利費和業(yè)務(wù)招待費的定義來看：福利費：根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費和住房公積金以外的福利費，包括以下支付給職工或為職工發(fā)放的現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。文件列舉了五項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利，包括為職工醫(yī)療保健和生活發(fā)放或支付的各種現(xiàn)金補貼和非貨幣******利。尚未分離的企業(yè)內(nèi)部集體福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用；企業(yè)為幫助和救濟困難職工而專門設(shè)立和管理的職工困難津貼或基金支出；退休人員統(tǒng)籌費用等。特別是第五項規(guī)定如下：按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工安置費、獨生子女費、探親假差旅費，以及其他符合企業(yè)職工福利費定義但未列入本通知項目的費用。業(yè)務(wù)招待費：所謂業(yè)務(wù)招待費，是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用。是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的真實的、必要的費用，是企業(yè)正常經(jīng)營活動的必要成本。在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，無論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都沒有給出準確的定義。在稅收執(zhí)法實踐中，招待費的具體范圍是： (一)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，用于宴請或者工作餐的費用；(二)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營給予紀念品的費用；(三)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的參觀游覽、交通等費用；(4)業(yè)務(wù)關(guān)系人員因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的差旅費。從兩種費用的定義來看，公司內(nèi)部員工聚餐似乎更符合福利費的定義。但福利費中并未明確表示職工聚餐費用計入福利費。實際操作中，真的很難分辨是公司聚餐還是客戶應(yīng)酬。實踐中，存在稅務(wù)機關(guān)將福利費調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費的情況。那么我們來討論一下福利費和業(yè)務(wù)招待費在稅收方面對企業(yè)的影響。福利費扣除規(guī)定：《書明號123》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費，不超過工資薪金總額14的部分，準予扣除?！睒I(yè)務(wù)招待費扣除規(guī)定：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5。從以上規(guī)定，我們不難得出結(jié)論，一般情況下，節(jié)日聚餐在公司并不算太頻繁。所以一般情況下不會超過工資總額14的限額，這樣才允許全額扣除。業(yè)務(wù)招待費只能按發(fā)生額的60扣除，不得超過當年營業(yè)收入的5。這一塊比上述全額抵扣少扣了40，相應(yīng)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅也會增加。極端情況下，影響會更大。假設(shè)17年12月份創(chuàng)辦了一家公司，月薪一萬，1000塊一頓飯，月營業(yè)收入一萬。讓我們按照兩種思路來計算對企業(yè)的影響。1.計入福利費，1000元少t

例如：因業(yè)務(wù)發(fā)展需要招待客戶用餐，在會計核算中列“招待費”；員工在食堂吃飯，有加班聚餐，會計上列“員工福利費”；員工出差餐費，標準內(nèi)餐費，會計上列的“差旅費”；企業(yè)組織職工職業(yè)技術(shù)培訓，培訓期間用餐，會計核算中列“職工教育經(jīng)費”；企業(yè)在酒店開會，會議期間用餐，會計中列“會議費”；企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費，在會計核算中列為“開辦費”；以現(xiàn)金支付的員工餐補，在會計核算中列為“工資薪金”；企業(yè)的董事會會議，董事會會議期間發(fā)生的餐費，會計上列的“董事會費”；工會組織職工活動，活動期間發(fā)生的餐費在會計核算中列為“工會經(jīng)費”；“影視劇中的餐費”影視企業(yè)拍攝過程中的餐費，在會計核算中計入影視成本。說到這里，我們基本上認為平時公司聚餐的餐費應(yīng)該記入福利費。然后還有另外兩個與之相關(guān)的問題：1。開具餐食專用票可以抵扣進項稅嗎？2.餐費計入員工福利是否涉及稅務(wù)問題？關(guān)于餐費發(fā)票抵扣問題，財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，購進的客運服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)產(chǎn)生的進項稅額，不得在銷項稅額中抵扣。因此，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，餐費都不得抵扣進項稅。另外需要注意的是，如果會議費包含餐費，申請扣除可能會涉及到餐費需要轉(zhuǎn)出的問題。關(guān)于福利費涉及的個稅問題，除了《書明號123》第四條規(guī)定的可以免征個稅的福利費項目外，其他福利費項目都需要折算成職工當月工資繳納個稅。這包括常見的假日發(fā)現(xiàn)福利、購物卡、禮券，甚至實物禮品。那么如何處理團飯福利呢？攤到每個人頭上？好像也不公平，因為有的人吃多吃少，有的人喝或者不喝。有人在網(wǎng)上問*********************的工作人員，得到的回答是：“根據(jù)個人所得稅法規(guī)定的原則，所有支付給個人的福利，無論是現(xiàn)金還是實物，都應(yīng)該繳納個人所得稅。但目前原則上不對集體的、不可分割的、非現(xiàn)金的福利征收個人所得稅?！?/p>

1.因生產(chǎn)經(jīng)營合理需要而發(fā)生的餐費支出，在會計科目中列示“管理費用/銷售費用-業(yè)務(wù)招待費”。

稅務(wù)處理

案例一：2020年，企業(yè)a發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元，銷售收入2000萬元。

企業(yè)所得稅的扣除，按照發(fā)生額與當年營業(yè)收入的5孰低計量。

業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額為60 * 100=60萬元，

當年銷售收入5* 2000=10萬元。

以較低者為準，扣除限額為10萬元，加稅50-5=45萬元。

2.員工在食堂用餐，加班聚餐，會計上上述“應(yīng)付職工薪酬-職工福利費”根據(jù)員工不同崗位歸集為制造費用/管理費用/銷售費用。

稅務(wù)處理

案例二：假設(shè)2020年a企業(yè)員工工資為400萬元。職工福利費扣除限額為400 * 14=56萬元。若甲企業(yè)當年職工福利費為60萬元，則應(yīng)納稅額增加60-56=4萬元。

職工福利費金額不足56萬元的，不需要進行納稅調(diào)整。

3.員工出差用餐，標準內(nèi)費用在會計上列為“銷售費用/管理費用-差旅費”。

稅務(wù)處理-企業(yè)所得稅前扣除

4.企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓。訓練期間，他們吃飯。上述“應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費”按職工不同崗位分別作為制造費用/管理費用/銷售費用收取。

稅務(wù)處理

5.企業(yè)在酒店開會，開會期間吃飯。在會計核算中，列示了上述“管理費-會議費”。

稅務(wù)處理——在扣除企業(yè)所得稅前，需要提供證明材料(包括但不限于會議名稱、時間、地點、目的、參會人員花名冊、會議材料、增值稅發(fā)票、會議現(xiàn)場照片或圖像、付款備忘錄等。).)

6.對于企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費，在會計科目中列示“籌建費用——業(yè)務(wù)招待費”。

稅務(wù)處理

7.企業(yè)組織職工活動過程中發(fā)生的餐費，在會計上列為“應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費”，根據(jù)職工崗位不同，分別作為制造費用/管理費用/銷售費用收取。

稅務(wù)處理

8.企業(yè)召開董事會，董事會期間發(fā)生的餐費在會計上列為“管理費-董事會成員費”。

稅務(wù)處理——在扣除企業(yè)所得稅前，需要提供證明材料(包括但不限于會議名稱、時間、地點、目的、參會人員花名冊、會議材料、增值稅發(fā)票、會議現(xiàn)場照片或圖像、付款備忘錄等。).)

9.對于銷售業(yè)務(wù)洽談、展銷過程中發(fā)生的餐費，在會計核算中列示上述“銷售費用-業(yè)務(wù)推廣費用”。

記賬憑證根據(jù)反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

企業(yè)發(fā)生的餐費，如用于招待客人，計入“管理費用”科目，填制付款憑證，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目；

如果是職工的餐費，根據(jù)職工所在部門的不同，填制轉(zhuǎn)賬憑證，借記生產(chǎn)成本、制造成本、管理成本、銷售成本等科目，貸記應(yīng)付職工薪酬科目。

1.企業(yè)招待客戶發(fā)生餐飲費用時，借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費，貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款等科目)；

2.企業(yè)職工發(fā)生的餐飲費用，借：管理費用——餐飲費用，借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費；企業(yè)支付餐飲費用時，應(yīng)借：應(yīng)付職工工資——職工福利費，借：銀行存款。

企業(yè)發(fā)生餐飲費用時，應(yīng)根據(jù)費用性質(zhì)，通過“管理費用”相關(guān)二級科目核算。如果餐飲費用是住院費用