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2023-02-10 14:40:22
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《增值稅暫行條例》第10條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中扣除。(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)購(gòu)買商品或應(yīng)稅勞務(wù)?！薄秾?shí)施細(xì)則》第22條對(duì)此作了解釋：“條例第10(1)條提到的個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交往消費(fèi)?！?
日記帳如下：
借方：管理費(fèi)/銷售費(fèi)(影響會(huì)計(jì)利潤(rùn))
貸款：庫(kù)存商品
納稅——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) (購(gòu)買商品時(shí)用途不確定，需要取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行扣除)
或者：
借方：管理費(fèi)/銷售費(fèi)
貸款：庫(kù)存商品(購(gòu)買商品時(shí)的禮物(如購(gòu)買香煙、酒等)，因?yàn)闆](méi)有收到增值稅專用發(fā)票，所以不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問(wèn)題)
擴(kuò)展數(shù)據(jù)
有必要區(qū)分是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人還是：
一般納稅人企業(yè)的：
借用：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸款：主要業(yè)務(wù)收入-客房收入
繳納稅金-繳納增值稅-銷項(xiàng)稅
小規(guī)模納稅人企業(yè)的：
借用：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸款：主要業(yè)務(wù)收入-客房收入
繳納稅金-繳納增值稅
參考資料
公司買酒要分情況。如果公司買酒作為禮物送給相關(guān)客戶，可以計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)計(jì)項(xiàng)目。
貸款：管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)20000；貸款：銀行存款20000。
如果買酒是作為福利支付給員工的話，可以將福利費(fèi)、會(huì)計(jì)分錄入帳。
借款：支付員工工資-福利費(fèi)；貸款：銀行存款。
《增值稅暫行條例》第10條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中扣除。(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)購(gòu)買商品或應(yīng)稅勞務(wù)?！薄秾?shí)施細(xì)則》第22條對(duì)此作了解釋：“條例第10(1)條提到的個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交往消費(fèi)?！陛斎肴缦拢航璺剑汗芾碣M(fèi)/銷售費(fèi)(影響會(huì)計(jì)利潤(rùn))貸方：庫(kù)存商品應(yīng)稅3354增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移) (購(gòu)買商品時(shí)用途不確定，通過(guò)取得增值稅專用發(fā)票扣除)或借方：管理費(fèi)/銷售費(fèi)貸方：庫(kù)存商品。
這個(gè)問(wèn)題是看公司買酒的用途。但是你知道為什么要看公司買酒的用途嗎？知道原因，更知道原因。有兩個(gè)原因。第一，要知道酒的用途，才能根據(jù)會(huì)計(jì)的利益原則，在使用酒時(shí)，將與收益部門相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)入帳(例如，在公司管理部門使用的情況下)。要知道管理費(fèi)科目、銷售部使用的“銷售費(fèi)”科目、車間管理人員使用的會(huì)計(jì)科目、入帳第二、酒的用途，才能看到買酒時(shí)獲得的增值稅專用發(fā)票。以上進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以從銷項(xiàng)稅額中扣除(公司是增值稅一般納稅人，使用一般計(jì)稅方法，需要繳納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅)。如果購(gòu)買的酒不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生增值稅免稅項(xiàng)目、向勞動(dòng)者發(fā)放集體福利、接待顧客個(gè)人消費(fèi)、異常損失(管理不善、違法)的情況，即使收到增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也不能扣除。
綜觀這兩個(gè)原因，看看三種情況的會(huì)計(jì)處理。
第一，買酒的時(shí)候，很清楚用在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上，比如用酒做菜。在這種情況下，很明顯是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的。購(gòu)買酒時(shí)獲得的增值專用發(fā)票的購(gòu)買稅額可以扣除?？纯磿?huì)計(jì)處理
借用：原材料
繳納稅金-繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸方：庫(kù)存現(xiàn)金
第二，買酒的時(shí)候，你很清楚，如果購(gòu)買的酒不能扣除增值稅免稅項(xiàng)目等4種增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，那么買酒時(shí)獲得的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能扣除。因?yàn)椴荒芸鄢?，所以只能收取產(chǎn)品成本?？纯磿?huì)計(jì)處理
借方：原材料(含稅價(jià)格)
貸方：庫(kù)存現(xiàn)金
第三，買酒的時(shí)候不知道酒的用途。在這種情況下，購(gòu)買酒時(shí)獲得的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以認(rèn)證抵扣?；举?gòu)買股用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是，如果用途發(fā)生變化，無(wú)法扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，則會(huì)計(jì)處理應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，查看會(huì)計(jì)。
買酒的時(shí)候
借用：原材料
繳納稅金-繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸方：庫(kù)存現(xiàn)金
改變用途的時(shí)候
借用：原材料
貸方：繳納稅金-繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移)
公司購(gòu)買酒用于接待顧客，可以收取管理費(fèi)，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)。
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