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好順佳集團(tuán)
2023-02-10 14:37:24
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1、不分開(kāi)核算，安裝費(fèi)用與銷售商品款合計(jì)入賬借：銀行存款，應(yīng)收賬款等 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品2、分開(kāi)核算，安裝費(fèi)用單獨(dú)入賬借：勞務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬等借：銀行存款 ，應(yīng)收賬款等稅金及附加 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本庫(kù)存商品
一般納稅人銷售貨物的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和安裝服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率；未分別核算的，從高適用稅率或征收率。
政策依據(jù)：
1、根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（公告2017年第11號(hào)）規(guī)定：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
2、根據(jù)《關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（公告2018年第42號(hào)）第六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
3、根據(jù)《財(cái)政部、關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
需要安裝的機(jī)器設(shè)備先計(jì)入“在建工程”科目，安裝過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)相關(guān)買(mǎi)價(jià)、安裝費(fèi)、吊裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等也計(jì)入“在建工程”科目，然后待完工驗(yàn)收后轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。
根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三號(hào)—固定資產(chǎn)》財(cái)會(huì)[2016]12號(hào)第二章第五條，通常情況下，購(gòu)入、換入、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)安裝完成交付使用時(shí)確認(rèn)；需要安裝的情況下，企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)以及為此發(fā)生的安裝費(fèi)等，均應(yīng)先通過(guò)“在建工程”賬戶核算，待安裝完畢交付使用時(shí)，再由“在建工程”賬戶轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
1、購(gòu)入需要安裝的設(shè)備時(shí)：
借：
在建工程借：
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：
銀行存款
2、安裝過(guò)程中支付安裝費(fèi)等：
借：
在建工程貸：
銀行存款
3、安裝完工，驗(yàn)收并交付把在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：
借：
固定資產(chǎn)貸：
在建工程建造固定資產(chǎn)自營(yíng)工程購(gòu)入工程物資時(shí)：
借：
工程物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：
銀行存款領(lǐng)用工程物資時(shí)：
借：
在建工程貸：
工程物資領(lǐng)用企業(yè)庫(kù)存原材料時(shí)：
借：
在建工程貸：
原材料支付工程人員工資及福利時(shí)：
借：
在建工程貸：
應(yīng)付職工薪酬支付發(fā)生的其他工程費(fèi)用時(shí)：
借：
在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：
銀行存款工程完工時(shí)：
借：固定資產(chǎn)貸：
在建工程出包工程按合理進(jìn)度和合同規(guī)定計(jì)算工程款時(shí)借：
在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：
銀行存款等補(bǔ)付工程款時(shí)借：
在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：
銀行存款等工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)借：
固定資產(chǎn)貸：
在建工程
銷售商品怎樣做分錄----會(huì)計(jì)分錄為：
一般納稅人
銷售時(shí)
借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
小規(guī)模納稅人
銷售時(shí)
借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
如果貴司以銷售為主，安裝只是附屬業(yè)務(wù)，那分錄為， 借：應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入
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