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好順佳集團(tuán)
2023-02-10 14:19:44
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今年夏天特別熱。據(jù)說(shuō)已經(jīng)連續(xù)熱了五年了。所以高溫補(bǔ)貼很重要。雖然錢(qián)很少，但關(guān)鍵是一種關(guān)心。順便說(shuō)一下高溫補(bǔ)貼的核算。
對(duì)于沒(méi)有高溫補(bǔ)貼的單位，這里有一個(gè)文件，蜀明號(hào)123，文號(hào)為安監(jiān)發(fā)[2012]89號(hào)。第十一條規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)為高溫、高溫天氣作業(yè)的勞動(dòng)者提供足夠的符合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的防暑降溫飲料和必要的藥品。不給錢(qián)代替提供防暑降溫飲料，防暑降溫飲料不得沖抵高溫津貼。
并且在會(huì)計(jì)和稅法上都有相應(yīng)的依據(jù)?！稊?shù)明號(hào)123》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條規(guī)定，關(guān)于職工福利費(fèi)的扣除，《數(shù)明號(hào)123》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：
員工的醫(yī)療、生活、住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣***利。包括企業(yè)為職工因公出差支付的醫(yī)療費(fèi)用、未實(shí)行統(tǒng)籌醫(yī)療的企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
發(fā)放高溫補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)保留以下賬目：
應(yīng)計(jì)時(shí)間
借：管理費(fèi)用(對(duì)應(yīng)成本費(fèi)用科目)根據(jù)受益對(duì)象：應(yīng)付職工薪酬-補(bǔ)助計(jì)入借款。
發(fā)行時(shí)間
借：應(yīng)付款項(xiàng)-補(bǔ)助貸款：銀行存款(現(xiàn)金)
從企業(yè)福利基金中支付給本單位職工的高溫補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金所得，高溫補(bǔ)貼作為工資的一部分，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
一、會(huì)計(jì)分錄首先要區(qū)分補(bǔ)助的。一般來(lái)說(shuō)，一次性傷殘補(bǔ)助金由社保支付；工傷一次性醫(yī)療補(bǔ)助金和傷殘一次性就業(yè)補(bǔ)助金由單位支付。根據(jù)待計(jì)提人員的工作性質(zhì)和作如下分錄：(1)社保收到時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款(或應(yīng)付職工工資)支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款(或應(yīng)付職工工資)貸：現(xiàn)金(或銀行存款)；(2)企業(yè)計(jì)提時(shí)：借：生產(chǎn)成本/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用(職工相關(guān)費(fèi)用)貸：支付職工薪酬時(shí)：貸：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款或現(xiàn)金二。傷殘就業(yè)補(bǔ)助金的定義及計(jì)算(一)含義：是指工傷職工因工被鑒定為5級(jí)或者6級(jí)傷殘，經(jīng)工傷職工本人要求與用人單位解除或者終止勞動(dòng)關(guān)系，或者工傷職工因工被鑒定為7級(jí)或者10級(jí)傷殘，勞動(dòng)合同期滿(mǎn)的情形。
單位支付給職工的補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為取得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報(bào)酬及其他相關(guān)費(fèi)用。員工工資包括：?jiǎn)T工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣福利；與職工解除勞動(dòng)關(guān)系的賠償金；與獲得員工提供的服務(wù)相關(guān)的其他費(fèi)用。應(yīng)付員工工資賬戶(hù)：
1.賬戶(hù)性質(zhì)：債務(wù)賬戶(hù)，
2.賬戶(hù)用途：用于核算企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定支付給員工的工資。按規(guī)定從企業(yè)凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金也在本科目核算。
3.賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：增加信用記錄，登記當(dāng)期應(yīng)付員工的各種工資；記下借方，登記實(shí)際支付的工資。期末余額一般為1
績(jī)效獎(jiǎng)金不屬于職工福利基金，績(jī)效獎(jiǎng)金是工資的一部分。按有關(guān)規(guī)定發(fā)放的獎(jiǎng)金是包含在工資總額內(nèi)的，所以要計(jì)提。獎(jiǎng)金是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬。包括：制作獎(jiǎng)；節(jié)約獎(jiǎng)；勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)；機(jī)關(guān)事業(yè)單位獎(jiǎng)勵(lì)工資；其他獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼是指為補(bǔ)償職工特殊或額外勞動(dòng)消耗及其他特殊原因而支付給職工的津貼，以及為保證職工工資不受物價(jià)影響而支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。
獎(jiǎng)金應(yīng)該怎么發(fā)？
1.支付給職工的獎(jiǎng)金是職工薪酬的一部分，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益者計(jì)入相關(guān)成本，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
計(jì)算應(yīng)付員工工資時(shí)
借：生產(chǎn)成本/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用/在建工程/研發(fā)費(fèi)用。支出
貸款：應(yīng)付員工工資33，354獎(jiǎng)金/工資/津貼。
2.發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬33，354獎(jiǎng)金/工資/津貼
貸項(xiàng)：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
知識(shí)開(kāi)發(fā)：?jiǎn)T工福利費(fèi)用
職工福利費(fèi)是指為增進(jìn)職工的物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決一些特殊困難，興辦集體福利事業(yè)而支付的費(fèi)用。包括撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、按標(biāo)準(zhǔn)提取的職工福利費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)、公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)、未參加公費(fèi)醫(yī)療單位的職工醫(yī)藥費(fèi)、工傷住院費(fèi)、住院和療養(yǎng)期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)、患病兩個(gè)月以上的職工工資、職工探親路費(fèi)、原單位支付的遣散費(fèi)、退休職工及其隨行家屬的路費(fèi)、職工死亡火化費(fèi)及費(fèi)用、遺屬生活困難補(bǔ)助費(fèi)、長(zhǎng)期撫養(yǎng)人補(bǔ)助費(fèi)、“預(yù)算”
1.企業(yè)計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)，根據(jù)職工所在部門(mén)的不同，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：
借：生產(chǎn)成本、制造成本、管理成本、銷(xiāo)售成本、在建工程、研發(fā)費(fèi)用。支出等。
貸款：應(yīng)付給雇員的工資、資本、獎(jiǎng)金和津貼。
2.企業(yè)實(shí)際發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)付款-工資、獎(jiǎng)金、津貼、
貸款：銀行存款或手頭現(xiàn)金。
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