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2023-02-10 14:04:18
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1.區(qū)分工作服和物流經(jīng)理借的管理費用——勞保費用(不含稅額)；
2.生產(chǎn)人員的制造費用(不含稅金額)可以借款；
3.銷售人員借入的銷售費用(不含稅金額)；統(tǒng)一稅借記應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額、貸款、現(xiàn)金/銀行/應(yīng)付賬款(含稅)。
1.如果企業(yè)根據(jù)職工的工作性質(zhì)和特點，按照在職職工人數(shù)統(tǒng)一生產(chǎn)并要求在工作時著裝的，可以不計入福利費。根據(jù)《稅明號123》(中華人民共和國公告2011年第34號)第二條規(guī)定，“根據(jù)工作性質(zhì)和特點，企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時穿著工作服所發(fā)生的費用，可以按照《稅明號123》第二*********的規(guī)定，作為企業(yè)的合理費用在稅前扣除。”直接把工作服支出作為公司合理的成本支出。
現(xiàn)行增值稅條例沒有規(guī)定工作服的進(jìn)項稅額扣除。未計入福利費的工作服進(jìn)項發(fā)票注明的稅額，可參照企業(yè)所得稅的規(guī)定予以扣除。
借：管理費用——工具費用
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸：銀行存款
2.但如果企業(yè)在商場購買衣服，然后發(fā)給員工，則應(yīng)作為員工福利費支付，不能從專用發(fā)票中抵扣進(jìn)項稅。同時，企業(yè)將代扣代繳個人所得稅。
3.如果是車間式的工作服，先采購后按需發(fā)放，在工作服驗收入庫時，先計入新準(zhǔn)則中的周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品科目，再根據(jù)員工領(lǐng)取時所屬部門計入相關(guān)費用科目。
4.特殊情況：如果是勞保費用，比如保證員工工作安全的安全帽，就歸入勞保產(chǎn)品。根據(jù)《數(shù)明號123》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。通常理解的量是“合理的”，即第一，必須是由于工作需要；2.為員工配備或提供勞動關(guān)系；三。限于一定的支出范圍：如工作服、手套、安全防護(hù)用品、防暑降溫用品等。
勞動保護(hù)費用，包括用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料等防暑降溫費用，屬于生產(chǎn)******利待遇，不作為職工的應(yīng)納稅所得額征稅。
購買勞保用品取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額。
借：管理費用-勞保用品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸：銀行存款
會計處理：
第一種和第四種情況已經(jīng)處理過了，這里不再贅述。下面介紹福利費支出和車間工人服裝支出的處理。
1.如果作為福利支出發(fā)放給員工的服裝在商場統(tǒng)一購買：
累積時間：
借：管理費用-職工福利費
貸款：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費
付款時：
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費
貸：管理費用-職工福利費
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
納稅時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
2.先購買工作服，再根據(jù)需要發(fā)放(如車間工人服)
購買時：
借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
貸：銀行存款
收集時間：
借：管理成本-工具成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
1.公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、向上級繳納的管理費、勞動保險費、失業(yè)保險費、董事會成員費和其他管理費用可計入公司管理費用。2.公司購買的工作服可以計入管理費用——福利費。會計分錄：借記：管理費用-勞保費用：銀行存款3。如果公司委托公司制作工作服，要看公司開具的發(fā)票的性質(zhì)。(1)如果發(fā)票上寫的是加工服裝，則計入應(yīng)付員工工資-福利費，視同員工福利。會計分錄：借：管理費用-福利費貸：銀行存款(2)發(fā)票上寫工作服的，計入勞動保護(hù)費，屬于企業(yè)勞動保護(hù)支出，不屬于福利性質(zhì)。會計分錄：借記：管理費用-勞保費用：銀行存款
員工工作服費用的會計處理
1、根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)，統(tǒng)一定制并要求工作時間著裝的，可不計入福利。
由于現(xiàn)行增值稅條例沒有規(guī)定工作服進(jìn)項稅額的扣除，未計入福利費的工作服進(jìn)項稅額可以參照企業(yè)所得稅的規(guī)定扣除。
借：管理費用——工具費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸：銀行存款
2.如果企業(yè)在商場購買工作服，發(fā)放給員工的工作服可以計入員工福利費。即使取得了專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項稅，企業(yè)還要代扣代繳個稅。
3.如果是車間的工作服，在工作服驗收入庫時，先計入新準(zhǔn)則中周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品的賬戶，再按照員工所屬部門計入相關(guān)費用賬戶。
購買員工服裝應(yīng)包含的核算項目取決于公司內(nèi)部規(guī)章制度、財務(wù)管理制度和員工所在部門。
一般情況下，辦公人員購買服裝發(fā)生的費用應(yīng)計入管理費用賬戶下的職工福利費賬戶；如果服裝是銷售人員購買的，可以計入銷售費用賬戶。
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