公司修房屋有質(zhì)保金怎么做賬(我們?cè)谫|(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的維修費(fèi)用，費(fèi)用沖質(zhì)保金，我方應(yīng)如何做賬)

好順佳集團(tuán)
2023-02-10 13:46:39
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內(nèi)容摘要：工程完工后產(chǎn)生的維修費(fèi)和質(zhì)量保證金按新規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用，不再計(jì)入制造費(fèi)用。根據(jù)新標(biāo)準(zhǔn)，不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)第四條規(guī)定確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)維修費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。此外，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——...

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工程完工后產(chǎn)生的維修費(fèi)和質(zhì)量保證金按新規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用，不再計(jì)入制造費(fèi)用。根據(jù)新標(biāo)準(zhǔn)，不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)第四條規(guī)定確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)維修費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。此外，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》的附錄《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》明確指出，企業(yè)發(fā)生的與專業(yè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)維修費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費(fèi)用等后續(xù)支出，按“管理費(fèi)”科目核算。

“制造費(fèi)用”科目中與固定資產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用項(xiàng)目為車間物料消耗、固定資產(chǎn)折舊，無固定資產(chǎn)維修費(fèi)項(xiàng)目。

營業(yè)外支出與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)。質(zhì)保期內(nèi)出現(xiàn)房屋質(zhì)量問題，首先委托施工方維修，對(duì)方報(bào)修后委托對(duì)方維修。對(duì)方不回復(fù)或委托項(xiàng)目維修時(shí)，項(xiàng)目工程部與客服部結(jié)合物業(yè)，委托第三方維修單位。費(fèi)用直接從施工方工程款質(zhì)量保證金中扣除。計(jì)入成本。期外另行發(fā)生的維修需要與第三方維修簽訂合同，對(duì)方開具發(fā)票，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

銷售中的質(zhì)量保證金時(shí)，結(jié)算按以下方式借用銀行存款。其他質(zhì)量保證金貸的主營業(yè)務(wù)收入為支付費(fèi)用。增值稅長期費(fèi)用2工程質(zhì)量保證金的，每個(gè)月末支付質(zhì)量保證金借銷售費(fèi)用、產(chǎn)品質(zhì)量保證，可預(yù)期再生產(chǎn)品質(zhì)量保證。發(fā)生維修費(fèi)時(shí)，當(dāng)年再生產(chǎn)品質(zhì)量保證大應(yīng)收賬款的庫存現(xiàn)金、銀行存款等在實(shí)際業(yè)務(wù)中按甲方開具給乙方的工程發(fā)票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

發(fā)生“質(zhì)量保證金”時(shí)的稅金將被處理

第一種情況，發(fā)生時(shí)間及返還時(shí)間均為204月30日前。根據(jù)營業(yè)稅條例的規(guī)定，此類“質(zhì)量保證金”屬于營業(yè)稅的征收范疇，無論到期是否實(shí)際收到價(jià)款，均須申報(bào)繳納204月所屬期間對(duì)應(yīng)的營業(yè)稅。

已繳納營業(yè)稅，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以在2012月31日前向甲方開具增值稅普通發(fā)票。

第二種情況是發(fā)生時(shí)間為204月30日之前，返還時(shí)間為205月1日之后。施工企業(yè)已向甲方開具營業(yè)稅收據(jù)的，應(yīng)當(dāng)發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)，提前430年申報(bào)繳納營業(yè)稅，否則按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件一第四十五條的規(guī)定，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納增值稅。

三、“質(zhì)量保證金”失效的稅款將予以處理

“質(zhì)量保證金”過期的處理分為以下三種情況：

第一種情況：“質(zhì)量保證金”失效，不發(fā)生擔(dān)保義務(wù)，被全額收回的，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量保證金全額作為銷售額，并按照選擇的計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

例1某施工企業(yè)一般納稅人乙與房地產(chǎn)企業(yè)甲于206月15日簽訂了A工程結(jié)算書，結(jié)算書中約定合同結(jié)算總價(jià)款13320萬元，質(zhì)量保證金666萬元，到期日為2017年6月15日。乙企業(yè)對(duì)a工程采用一般計(jì)稅方法。

乙企業(yè)206月15日賬務(wù)處理：

貸(應(yīng)收)款(質(zhì)量保證金) 666萬元

貸：工程結(jié)算600萬元

稅額——轉(zhuǎn)賣對(duì)象稅額66萬元

2017年6月15日質(zhì)量保證金到期，未發(fā)生擔(dān)保義務(wù)的，乙企業(yè)全額收回666萬元質(zhì)量保證金，并向甲方開具增值稅發(fā)票。

借：銀行存款666萬元

貸款：應(yīng)收賬款666萬元

轉(zhuǎn)借(稅額)對(duì)象稅額為66萬元

應(yīng)繳納貸款(應(yīng)交稅金)增值稅(營業(yè)稅) 66萬元

第二種情況：“質(zhì)量保證金”到期前，發(fā)生擔(dān)保義務(wù)，施工企業(yè)采用一般計(jì)稅方法的，發(fā)生的擔(dān)保費(fèi)用可以在進(jìn)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上扣除，到期收回保證金應(yīng)當(dāng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例2假設(shè)例1中，2017年1月5日，甲方通知乙企業(yè)，因工程出現(xiàn)缺陷，乙企業(yè)需承擔(dān)工程保證義務(wù)，乙企業(yè)預(yù)計(jì)需50萬元。截至3月15日，乙企業(yè)已完成保修工作并通過甲方驗(yàn)收，發(fā)生保修費(fèi)用價(jià)格稅共計(jì)48萬元，其中取得特價(jià)券，認(rèn)證扣除9萬元，6月15日收到質(zhì)量保證金666萬元。

1月5日，擔(dān)保費(fèi)用估計(jì)數(shù)：

借：銷售費(fèi)用50萬元

貸款：預(yù)期負(fù)債50萬元

保修成本：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債48萬元

稅額(支付增值稅)銷售額稅額) 9萬元

貸：銀行存款57萬元

倒沖預(yù)期負(fù)債：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債2萬元

貸：銷售費(fèi)2萬元

“質(zhì)量保證金”返還業(yè)務(wù)處理同上例1。

第三種情況：“質(zhì)量保證金”期滿前，甲方扣除乙方“質(zhì)量保證金”，自行委托第三方維修。乙方在甲方扣除“質(zhì)量保證金”之日發(fā)生納稅義務(wù)，確認(rèn)銷售額稅額。