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好順佳集團(tuán)
2023-02-10 12:50:06
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這個(gè)問(wèn)題是看公司買(mǎi)酒的用途。但是你知道為什么要看公司買(mǎi)酒的用途嗎？知道原因，更知道原因。有兩個(gè)原因。第一，要知道酒的用途，才能根據(jù)會(huì)計(jì)的利益原則，在使用酒時(shí)，將與收益部門(mén)相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)入帳(例如，在公司管理部門(mén)使用的情況下)。要知道管理費(fèi)科目、銷(xiāo)售部使用的“銷(xiāo)售費(fèi)”科目、車(chē)間管理人員使用的會(huì)計(jì)科目、入帳第二、酒的用途，才能看到買(mǎi)酒時(shí)獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。以上進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除(公司是增值稅一般納稅人，使用一般計(jì)稅方法，需要繳納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅)。如果購(gòu)買(mǎi)的酒不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生增值稅免稅項(xiàng)目、向勞動(dòng)者發(fā)放集體福利、接待顧客個(gè)人消費(fèi)、異常損失(管理不善、違法)的情況，即使收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也不能扣除。
綜觀這兩個(gè)原因，看看三種情況的會(huì)計(jì)處理。
第一，買(mǎi)酒的時(shí)候，很清楚用在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上，比如用酒做菜。在這種情況下，很明顯是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的。購(gòu)買(mǎi)酒時(shí)獲得的增值專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)稅額可以扣除?？纯磿?huì)計(jì)處理
借用：原材料
繳納稅金-繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸方：庫(kù)存現(xiàn)金
第二，買(mǎi)酒的時(shí)候，你很清楚，如果購(gòu)買(mǎi)的酒不能扣除增值稅免稅項(xiàng)目等4種增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，那么買(mǎi)酒時(shí)獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能扣除。因?yàn)椴荒芸鄢?，所以只能收取產(chǎn)品成本?？纯磿?huì)計(jì)處理
借方：原材料(含稅價(jià)格)
貸方：庫(kù)存現(xiàn)金
第三，買(mǎi)酒的時(shí)候不知道酒的用途。在這種情況下，購(gòu)買(mǎi)酒時(shí)獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以認(rèn)證抵扣?；举?gòu)買(mǎi)股用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是，如果用途發(fā)生變化，無(wú)法扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，則會(huì)計(jì)處理應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，查看會(huì)計(jì)。
買(mǎi)酒的時(shí)候
借用：原材料
繳納稅金-繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸方：庫(kù)存現(xiàn)金
改變用途的時(shí)候
借用：原材料
貸方：繳納稅金-繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移)
1、一般企業(yè)購(gòu)買(mǎi)后，立即購(gòu)買(mǎi)：
為招待客戶(hù)而購(gòu)買(mǎi)酒時(shí)：
借方：銷(xiāo)售費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸款：銀行存款
2、在商業(yè)企業(yè)、庫(kù)存商品中使用：
酒是招待顧客的會(huì)計(jì)項(xiàng)目：
借方：銷(xiāo)售費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸款：庫(kù)存商品
買(mǎi)酒招待時(shí)，企業(yè)所得稅算銷(xiāo)售嗎？
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第2條，企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人的，因資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化，不屬于內(nèi)部處分資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定通過(guò)銷(xiāo)售確定收益。
(a)用于營(yíng)銷(xiāo)或銷(xiāo)售；
(2)用于交際。
(3)用于員工報(bào)酬或福利。
(四)用于股息分配；
(五)用于外部捐贈(zèng)；
(六)變更資產(chǎn)所有權(quán)的其他用途。
購(gòu)買(mǎi)的酒用于招待，屬于上述規(guī)定中的“交往”，因此企業(yè)所得稅方面應(yīng)視為銷(xiāo)售處理。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出范圍
在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍內(nèi)，無(wú)論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都沒(méi)有明確定義。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)的具體范圍如下：
(1)因企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求，宴會(huì)或工作餐的費(fèi)用。
(2)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的支出。
(三)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而引起的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)、交通費(fèi)和其他費(fèi)用支出；
(四)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而產(chǎn)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)支出。
對(duì)管理費(fèi)(或銷(xiāo)售費(fèi))征收的業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目、招待費(fèi)支出額超過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、費(fèi)用的40或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的 的所得稅處理時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。
公司購(gòu)買(mǎi)的酒和煙可以根據(jù)用途征收招待費(fèi)福利費(fèi)。公司年會(huì)將酒術(shù)管理性部門(mén)(如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)、行政等)分別計(jì)入管理費(fèi)-福利費(fèi)(如屬于接待客戶(hù)，則計(jì)入管理費(fèi)-招待費(fèi))。其他招待用煙酒，生產(chǎn)部收取制造費(fèi)-招待費(fèi)，銷(xiāo)售部收取營(yíng)業(yè)費(fèi)-招待費(fèi)，研究開(kāi)發(fā)部收取研究開(kāi)發(fā)費(fèi)-其他費(fèi)-招待費(fèi)等。
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