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2023-02-10 12:20:06
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以股份有限公司為例,分紅收入的具體賬務(wù)處理為:
1、被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利(分紅)時 借:應(yīng)收股利 貸:投資收益
2、收到的現(xiàn)金股利 借:庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 貸:應(yīng)收股利 應(yīng)收股利是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動及其結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目。 “應(yīng)收股利”科目的借方登記應(yīng)收股利的增加,貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤,期末余額一般在借方,反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。
關(guān)于這個問題回答如下:
1.股東分紅要區(qū)分是現(xiàn)金分紅,還是股票股利
(1)現(xiàn)金分紅賬務(wù)處理
企業(yè)向公司宣告分配現(xiàn)金股利時
借:利潤分配—未分配利潤
貸:利潤分配—應(yīng)付股利
借:利潤分配—應(yīng)付股利
貸:應(yīng)付股利
需要注意的是:向自然人股東實際支付現(xiàn)金股利時:
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
向企業(yè)法人股東(居民企業(yè)股東)實際支付現(xiàn)金股利時:
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
居民企業(yè)分紅給股東(居民企業(yè))所得屬于免稅投資收益。
(2)股票股利賬務(wù)處理
宣告時賬務(wù)處理與現(xiàn)金股利相同:
借:利潤分配—未分配利潤
貸:利潤分配—應(yīng)付股利
借:利潤分配—應(yīng)付股利
貸:應(yīng)付股利
發(fā)放股票股利時:
借:應(yīng)付股利-轉(zhuǎn)為股本的股利
貸:股本
同時應(yīng)繳納個人所得稅:
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
2.對自然人股東無論是現(xiàn)金分紅還是股票股利,均應(yīng)按20的稅率繳納股息紅利個人所得稅。
3.如果公司股東是非居民企業(yè)固定,對外支付股息紅利時 應(yīng)按10稅率繳納非居民企業(yè)股息紅利所得稅。如果存在稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率,可以依法申請享受稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率。
借:銀行存款
貸:投資收益
要交企業(yè)所得稅的。
我國現(xiàn)在有兩種所得稅率,一是一般企業(yè)25的所得稅率,即利潤總額中的25要作為稅收上交國家財政;另外非居民企業(yè)適用稅率20。
符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20;國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營條件相當(dāng)時,所得稅率較低企業(yè)的經(jīng)營效益就要好一些。
企業(yè)股東大會(董事會)做出分紅決議后
借:利潤分配-未分配利潤
貸:應(yīng)付股利(應(yīng)付利潤)
應(yīng)交稅費(其他應(yīng)付款)-個人所得稅
企業(yè)宣告分紅的時候賬務(wù)處理是,
借:利潤分配—未分配利潤,
貸:利潤分配—應(yīng)付股利。
同時,
借:利潤分配—應(yīng)付股利,
貸:應(yīng)付股利。
實際支付分紅款項的時候賬務(wù)處理是,
借:應(yīng)付股利,
貸:銀行存款。
1、被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票分紅時:
借:應(yīng)收股利——被投資者名稱
貸:投資收益
企業(yè)收到實際發(fā)放股票分紅的紅利收入時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利——被投資者名稱
2、企業(yè)進行股票分紅時:
借:利潤分配——應(yīng)付股利
貸:應(yīng)付股利
支付分紅款時:
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金科目)
被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票分紅,然后收到實際發(fā)放股票分紅的紅利收入,應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)收股利”相關(guān)二級科目以及“投資收益”科目核算。企業(yè)進行股票分紅時,應(yīng)通過“利潤分配”以及“應(yīng)付股利”等科目進行核算。
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