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2023-02-10 12:13:20
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調(diào)撥資金，借入其他貨幣資金，借入銀行存款，發(fā)行票據(jù)，借入應(yīng)收票據(jù)，借入應(yīng)付票據(jù)?，F(xiàn)金、借入應(yīng)付票據(jù)和借出其他貨幣資金。
看這個(gè)基金設(shè)立科目的目的。
1.投資貸款：銀行存款貸款：實(shí)收資本。
2.貸款情況：銀行存款貸款：長(zhǎng)期貸款
3.上級(jí)撥款情況下：銀行存款貸款：資本公積。
屬于財(cái)政撥款的黨政事業(yè)單位，上級(jí)財(cái)政部門撥付的資金應(yīng)當(dāng)納入本單位的財(cái)政撥款收入進(jìn)行核算。如果是國(guó)有企業(yè)，上級(jí)撥付的資金是?？顚Ｓ玫模瑧?yīng)在其他應(yīng)付款專項(xiàng)科目中單獨(dú)核算，收入支出在本科目反映。
國(guó)有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理
1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(2001)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定無償劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，應(yīng)在“資本公積”科目下設(shè)置“無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)”和“無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
2.根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)無償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
3.國(guó)有企業(yè)(含國(guó)有控股企業(yè))無償調(diào)撥的資產(chǎn)，允許調(diào)撥方按其賬面凈值扣除；受贈(zèng)方視同接受捐贈(zèng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。允許扣除接收方按照接受的凈資產(chǎn)值計(jì)提的折舊。1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(2001)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定轉(zhuǎn)讓或無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，應(yīng)在“資本公積”科目下設(shè)置“無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)”和“無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。2.根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)無償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。3.國(guó)有企業(yè)(含國(guó)有控股企業(yè))無償調(diào)撥的資產(chǎn)，允許調(diào)撥方按其賬面凈值扣除；受贈(zèng)方視同接受捐贈(zèng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。允許扣除接收方按照接受的凈資產(chǎn)值計(jì)提的折舊。
行政單位撥款的會(huì)計(jì)分錄：
“撥入資金”科目屬于支出科目。借方登記是指掛靠單位轉(zhuǎn)出資金的金額，貸方登記是指提取或核銷的金額。通常，借方余額反映分配的資金總額。年末，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“余額”后，應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按“預(yù)留經(jīng)常性資金”和“預(yù)留專項(xiàng)資金”劃分二級(jí)科目，并按撥款單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
行政單位向下屬單位調(diào)撥資金時(shí)，借記“撥付資金”，貸記“銀行存款”等科目；或收回核銷時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“撥付資金”科目。年度終了，將“撥入資金”科目的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“撥入資金”科目。
【例】行政單位發(fā)生下列撥款業(yè)務(wù)：
(1)撥付下屬單位預(yù)算30萬元，其中經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)27萬元，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)3萬元。
其會(huì)計(jì)分錄是：
(2)收到某單位返還的額外專項(xiàng)資金5000元，存入銀行。其會(huì)計(jì)分錄是：
(3)年末“撥入資金”科目借方余額50萬元(其中經(jīng)常性資金35萬元，專項(xiàng)資金15萬元)，轉(zhuǎn)入“余額”科目。
其會(huì)計(jì)分錄是：
借：撥付資金——，撥付經(jīng)常性資金——，撥付某單位27萬。
3354劃撥專項(xiàng)資金——一個(gè)單位30000
信用：30萬
2.主要會(huì)計(jì)處理：
(1)行政單位向下屬單位轉(zhuǎn)賬時(shí)，
借：配資-xx
貸款：銀行存款，現(xiàn)金
(2)歸還超撥資金時(shí)，
借：銀行存貸款：調(diào)撥資金-xx
(3)在年度終了時(shí)，“撥入資金-撥入的經(jīng)常性資金”的通常余額將結(jié)轉(zhuǎn)至3360處的“余額-經(jīng)常性余額”的借方。
借：余額-當(dāng)前余額
貸款：分配資金-分配經(jīng)常性資金
(4)年末，通常情況下將“撥入資金-撥入專項(xiàng)資金”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“余額-專項(xiàng)余額”借方3360。
借：余額-特殊余額
貸款：分配資金-專項(xiàng)資金
國(guó)有企業(yè)劃撥的土地計(jì)入“無形資產(chǎn)”科目。
根據(jù)《數(shù)明號(hào)123號(hào)準(zhǔn)則》，企業(yè)通過無償劃撥方式取得的土地使用權(quán)也應(yīng)確認(rèn)為“無形資產(chǎn)”，直接歸屬于該資產(chǎn)預(yù)定用途的費(fèi)用(如支付配套費(fèi)、土地儲(chǔ)備等。)應(yīng)計(jì)入取得無形資產(chǎn)的成本；土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建設(shè)廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而是作為“無形資產(chǎn)”單獨(dú)核算。
當(dāng)企業(yè)收到按有關(guān)規(guī)定無償調(diào)入的固定資產(chǎn)并報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，將固定資產(chǎn)借出：資本公積3354無償調(diào)入固定資產(chǎn)銀行存款。企業(yè)按有關(guān)規(guī)定無償調(diào)撥固定資產(chǎn)并報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)時(shí)，(1)貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)；(2)無償劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生清理費(fèi)的，借：資本公積——，無償轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)貸款：固定資產(chǎn)清算國(guó)有資產(chǎn)是依法確定為國(guó)家所有并能為國(guó)家提供經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。它是國(guó)家所有的財(cái)產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)的總稱。國(guó)家屬于歷史范疇，所以國(guó)有資產(chǎn)也是隨著國(guó)家的產(chǎn)生而形成和發(fā)展的。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，“國(guó)有資產(chǎn)”的概念有廣好順佳狹義兩種不同的理解。
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