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2023-02-10 11:35:16
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個稅計入營業(yè)外支出，這個不是笑話，現(xiàn)實中的確存在。
個人所得稅通過營業(yè)外支出核算，一般僅限于以下情況：
1、單位沒有正確履行代扣代繳義務(wù)，造成員工工資薪金收入少交稅款。
這種情況現(xiàn)實中并不少見。比如，正常的工資薪金收入代扣代繳的個人所得稅，但是對于過節(jié)費、非貨幣性福利等，沒有并入工資薪金所得履行代扣代繳義務(wù)，造成少交稅款，而員工已離職，沒有辦法補扣。在這種情況下，補交的稅款只有單位承擔(dān)，記入營業(yè)外支出，在企業(yè)所得稅匯算時進行納稅調(diào)整，這是正確的處理方式。
2、對于外部個人所得，由于沒有正確履行代扣代繳義務(wù)等原因，個人所得稅由企業(yè)承擔(dān)的。
個人所得稅法修訂之后，企業(yè)外部需要交納個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)不再代扣代繳，而改由支付單位履行代扣代繳義務(wù)。有的企業(yè)對政策沒有正確理解，因此沒能正確的履行代扣代繳義務(wù)，造成少交稅款。
比如，勞務(wù)報酬所得，根據(jù)之前的做法，個人到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票時，現(xiàn)場交納個人所得稅。新個人所得稅法實施之后，應(yīng)當(dāng)由支付所得的單位在支付款項時代扣代繳個人所得稅，有的企業(yè)忽略了這一規(guī)定，沒有履行代扣代繳義務(wù)。這種情況下，如果被稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，稅款由企業(yè)支付，記入營業(yè)外支出，在企業(yè)所得稅匯算時進行納稅調(diào)整。
3、員工稅后工資的正確處理方式。
有的員工在與單位簽訂勞動合同時，約定的是稅后工資，個人所得稅有單位承擔(dān)。比如：約定稅后工資每月兩萬元。
這種情況下，正確的處理方式是將稅后工資換算出稅前工資。以稅前工資為基數(shù)，扣除社保、公積金、各種專項附加扣除、個人所得稅等，計算出稅后工資為2萬元時的稅前工資金額，以這個數(shù)字作為工資費用進行賬務(wù)處理即可。稅前工資計算公式：
（稅前工資-5000-社保公積金等）*稅率-扣除數(shù)=2萬。
新個人所得稅法實施之后，倒算起來相對復(fù)雜，需要經(jīng)過多次測算之后才能得出正確數(shù)據(jù)。
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