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2023-02-10 11:18:22
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借：其他業(yè)務(wù)收入
貸：銀行存款等
這要看二級(jí)公司之間的關(guān)系。 （1）如果都是獨(dú)立法人主體，那么上交管理費(fèi)就應(yīng)屬于利潤分配范疇. 分公司:借:利潤分配_上交上級(jí)公司管理費(fèi) 貸:銀行存款，或內(nèi)部往來 上級(jí)公司做相反的會(huì)計(jì)科目。 （2）如果分公司屬非法人企業(yè)，只是上級(jí)公司的全資的分支機(jī)構(gòu)，雖然核算形式上是相對(duì)獨(dú)立的，而非獨(dú)立的核算單位 分公司: 借:管理費(fèi)用——上交上級(jí)管理費(fèi) 貸:銀行存款或內(nèi)部往來 上級(jí)公司: 借:銀行存款 借:管理費(fèi)用——下級(jí)上交管理費(fèi)用 （負(fù)數(shù)填列） 最后全公司報(bào)表合并后，內(nèi)部收取或上交的管理費(fèi)對(duì)應(yīng)明細(xì)抵銷掉。不影響全公司對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，也不影響納稅。
1、會(huì)計(jì)上管理費(fèi)用是可以記貸方，管理費(fèi)的做賬方法為：發(fā)生記借方，沖回、退減可以記貸方、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)也在貸方。會(huì)計(jì)上管理費(fèi)用除結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤外不記貸方，而是用紅字記借方。否則利潤表的凈利潤加資產(chǎn)負(fù)債表上未分配利潤年初數(shù)不等于本期數(shù)。
企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。
該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。2、管理費(fèi)用是指 企業(yè)行政管理部門 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) 而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。包括：公司經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、上繳上級(jí)管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)、籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。
一、收取的企業(yè)管理費(fèi)的賬務(wù)處理是：
1、企業(yè)管理費(fèi)是企業(yè)主營項(xiàng)目的，計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入科目，會(huì)計(jì)分錄是：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅2、如果企業(yè)管理費(fèi)是企業(yè)非主營項(xiàng)目的，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目，會(huì)計(jì)分錄是：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅二、營業(yè)收入是指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
收取的下級(jí)單位管理費(fèi)，可以沖減總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用。以下為會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款或其他應(yīng)收款 貸：管理費(fèi)用-企業(yè)管理費(fèi) 另外，管理費(fèi)涉稅問題，只有所得稅扣除時(shí)有影響，不繳納其他稅。 如果要記入收入，就要繳納相關(guān)的稅金。所以，如果打算記入收入科目的話，就記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批管理的通知》第一條的規(guī)定： 凡符合提取管理費(fèi)條件的總機(jī)構(gòu)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，須報(bào)送如下資料：
1、提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的申請(qǐng)報(bào)告；
2、總機(jī)構(gòu)和下屬所有企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；第二年申請(qǐng)時(shí)可只提供新增企業(yè)的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；
3、總機(jī)構(gòu)上年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、管理費(fèi)收入支出明細(xì)表；
4、總機(jī)構(gòu)本年度上半年納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、管理費(fèi)支出明細(xì)表、下半年管理費(fèi)預(yù)計(jì)支出明細(xì)表。
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