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2023-02-10 11:06:02
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根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則，母公司對子公司的會計是按照成本法進(jìn)行的。 也就是說，子公司的損失不需要反映在母公司單獨的帳上。 但如果子公司出現(xiàn)大幅虧損，資金不能充抵債務(wù)，母公司需要在其單體賬本上考慮減記長期投資準(zhǔn)備。
我只要一筆一筆地登記你的支出就行了。
我們登記賬簿時，有收入就計入借方，支出計入貸方。 如果沒有收入，借方就不登記。 余額的情況下，從上個月的余額中減去這個月的支出就可以了。
圖為朱镕基總理親自為國家院撰寫的校訓(xùn)。 2002年，朱總理在第十六屆世界會計師大會上發(fā)表講話時表示：“中國政府特別重視會計職業(yè)道德建設(shè)，要求所有會計人員“誠信為本、行動導(dǎo)向、堅持規(guī)范、不做假賬”，不屈不撓地迎合任何壓力和不合理要求，恪盡職守
回到問題，企業(yè)每月持續(xù)虧損，首先是經(jīng)營的問題，是企業(yè)能否生存的問題。 如果這個損失是真實的，財務(wù)部門如何如實反映出會出現(xiàn)麻煩呢？ 但是，問題的提出表明對會計有疑問、擔(dān)心。 是什么？
第一，可能是稅務(wù)監(jiān)管的問題。 企業(yè)持續(xù)虧損、長期不繳納企業(yè)所得稅、企業(yè)整體納稅額低、長期稅負(fù)低，都有可能導(dǎo)致稅務(wù)部門的檢查。 這樣就要求更加規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理和會計核算，會計核算要遵守會計準(zhǔn)則，票據(jù)管理要規(guī)范，股東往來要規(guī)范，關(guān)聯(lián)交易要規(guī)范，其他稅收要規(guī)范。 麻煩的不是做賬，而是做賬前，企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)管理需要更加認(rèn)真細(xì)致的工作。 10多年前曾與稅務(wù)師聯(lián)系過，稅務(wù)部門擁有數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)分析(當(dāng)時還沒有大數(shù)據(jù)的概念)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅異常。 如企業(yè)自身納稅傾向異常波動、企業(yè)同業(yè)納稅異常等，發(fā)現(xiàn)異常的系統(tǒng)會自動生成稅務(wù)稽查工作單。 稅務(wù)人員要求企業(yè)檢查，財務(wù)部門要認(rèn)真對待。 這些是可能有的麻煩。
第二，可能是投融資上的問題。 企業(yè)的發(fā)展離不開投融資，企業(yè)長期虧損，與銀行貸款基本持平。 要融資，需要通過股權(quán)融資或者尋找成本較高的其他債權(quán)融資。 例如，股權(quán)融資有可能接受企業(yè)虧損的情況，但融資過程遠(yuǎn)比債權(quán)融資復(fù)雜，財會人員需要做好脫困的心理準(zhǔn)備，如果引入股權(quán)投資資金，后續(xù)股權(quán)投資機(jī)構(gòu)的投資后監(jiān)管也會增加財會部門的工作量。 這些是可能有的麻煩。
第三，會計工作本身可能存在的問題。
第一，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》在《報紙基礎(chǔ)》中規(guī)定了以下內(nèi)容
1 .本規(guī)范企業(yè)持續(xù)經(jīng)營條件下的報表
2 .企業(yè)管理層應(yīng)評估企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力。 (一)對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的)附注披露對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的不確定因素。
(2)判斷非持續(xù)經(jīng)營)企業(yè)當(dāng)期決定下一個會計期間清算或者停止?fàn)I業(yè)) ——應(yīng)當(dāng)使用其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表) ——附注中聲明財務(wù)報表未按持續(xù)經(jīng)營報告，未按持續(xù)經(jīng)營報告的原因、財務(wù)報表
如果企業(yè)長期虧損需要考慮這個問題，審計年報時中介機(jī)構(gòu)也可能會考慮這個問題。
二是會計不僅僅是做會計，還要積極參與企業(yè)的管理。 簡單來說，就是要開展財務(wù)狀況分析，尋找虧損原因，參與幫助管理層決策的成本管理、資產(chǎn)管理等，幫助企業(yè)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，開源節(jié)流，提高資產(chǎn)使用效率，幫助企業(yè)盡快消除虧損。
從會計工作的負(fù)擔(dān)方面來看，這些都是可能有的麻煩。
看到這里，會被認(rèn)為是在借題發(fā)揮吧。 確實是這樣，但借題發(fā)揮的目的是讓會計人員拓展工作視野，拓展思維空間。 有幾個作用的話，不要浪費(fèi)幾十分鐘的時間。 但那只是拋磚引玉。
本年度利潤增加的是貸方，減少的是借方，所以結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用等時必須計入本年度利潤的借方。 而結(jié)轉(zhuǎn)收入時，如結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用、借時，本年度利潤計提：管理費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本……結(jié)轉(zhuǎn)收入、借時本年度利潤存在差額。 如果損失的成本費(fèi)用等多于收入，本年度利潤差額為借方，現(xiàn)在將本年度利潤借方的差額轉(zhuǎn)為未分配利潤，如下所示
借：利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤
紅字入帳批復(fù)后分錄借出：未清財產(chǎn)損益-庫存商品貸項：庫存商品-x商品盈馀入帳分錄批復(fù)后分錄借出：庫存商品-x商品貸項：未清財產(chǎn)損益-庫存商品以上問題是計量錯誤還是個人責(zé)任及其他原因，待執(zhí)行結(jié)果批復(fù)后進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)分錄
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