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2023-02-10 09:35:49
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外銷周轉(zhuǎn)內(nèi)銷是外貿(mào)出口退稅企業(yè)，一般國家銷售處理。 其會(huì)計(jì)分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入-出口收入
信貸：主營業(yè)務(wù)收入-視同內(nèi)銷
稅額-支付增值稅(銷售稅額)出口收入/(1征收率) )征收率
貸款(其他應(yīng)收款(應(yīng)收款出口退稅)增值稅赤字
貸款(應(yīng)納稅款)應(yīng)納的增值稅(出口退稅)赤字
借：主要業(yè)務(wù)成本-出口赤字
應(yīng)支付貸款(應(yīng)支付稅額)、增值稅(出口進(jìn)口稅額)、赤字
最大的不同是，出口的是免稅的，然后可以扣除國內(nèi)銷售項(xiàng)目的稅額，可以退稅。 一般生產(chǎn)企業(yè)是正常銷售項(xiàng)目的稅金，其他沒有區(qū)別。
請注意，購買和開具的增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票必須保證內(nèi)銷和外銷的分離。 否則將嚴(yán)重影響本人的出口退稅。 關(guān)于會(huì)計(jì)處理和書一樣。 外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的處理如下：
1、退稅部門發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)需要出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理的，應(yīng)填報(bào)雙號(hào)123份(企業(yè)一份、征收分局一份)。 企業(yè)發(fā)現(xiàn)自行出口轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，須填報(bào)123份(部分退稅部門、部分企業(yè)接收分局)。
2、企業(yè)還應(yīng)按“(出口貨物離岸價(jià)格)外匯人民幣匯率)”)法定增值稅稅率)計(jì)算增值稅納稅申報(bào)單的應(yīng)稅貨物銷售額，填寫增值稅納稅申報(bào)單(附表1 (第4欄)“未開具發(fā)票”欄藍(lán)字列)，同時(shí)按“
3、企業(yè)按以上規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供會(huì)計(jì)調(diào)整賬簿和會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件，并加蓋企業(yè)公章，并附有“此事與原件相符”的意見。 同時(shí)將《關(guān)于出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)視同內(nèi)銷征稅的通知》一式三份記入主管征收分局，經(jīng)主管確認(rèn)蓋章后，自行征收留存部分，返還兩家企業(yè)，由企業(yè)自行留存部分和另一家企業(yè)辦理退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送退稅部門；
4、企業(yè)視為內(nèi)銷的出口貨物，可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。 企業(yè)已對退稅貨物進(jìn)行內(nèi)銷征稅，收到退稅后，該貨物原用于退稅的憑證不能退還企業(yè)的，由企業(yè)制作《出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》一式三份(征收分局、企業(yè)、退稅部門各一份)經(jīng)退稅部門增加意見后，抵扣的一張專用發(fā)票上的部分貨物與內(nèi)銷一樣征稅時(shí)，企業(yè)也應(yīng)填寫《出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》處理。
計(jì)算出口退稅時(shí)分別計(jì)算，內(nèi)銷的按所得稅計(jì)算增值稅，外銷的按所得稅重新計(jì)算扣除額。 一般劃分結(jié)轉(zhuǎn)成本，外銷時(shí)將無法扣除的金額作為所得稅轉(zhuǎn)出。
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主要業(yè)務(wù)成本----出口銷售95
信用：庫存商品--XXX83
貸(應(yīng)稅)應(yīng)稅增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 12、
出口退稅：
借方：其他應(yīng)收款-出口退稅5
貸款(應(yīng)支付稅額-應(yīng)支付增值稅(出口退稅) 5
轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的收入：
貸款(銀行存款、應(yīng)收賬款或預(yù)收款--XXX
貸項(xiàng)：支付稅額-支付增值稅(銷售稅額) )。
貸：主營業(yè)務(wù)收入----出口同內(nèi)銷
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主要業(yè)務(wù)成本----出口銷售83
信用：庫存商品--XXX83
主要有兩個(gè)不同
一是增值稅處理不同；
二是外匯和匯兌損益的計(jì)算不同。 會(huì)計(jì)無出口退稅環(huán)節(jié)，增值稅計(jì)算一般限于進(jìn)口和銷售項(xiàng)目； 出口會(huì)計(jì)必須辦理出口，與出口退稅相關(guān)。 外貿(mào)企業(yè)一般實(shí)行增值稅抵扣或者免征，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收出口退稅”科目單獨(dú)核算。
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