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2023-02-10 09:31:07
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企業(yè)為員工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)比如意外保險(xiǎn),計(jì)入“管理費(fèi)用--職工意外傷害險(xiǎn)”科目。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條、第三十六條的規(guī)定,企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除。
除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知》
第三條、職工向商業(yè)保險(xiǎn)公司購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn),屬于個(gè)人投資行為,其所需資金一律由職工個(gè)人負(fù)擔(dān),不得由企業(yè)報(bào)銷。
解讀:
職工個(gè)人購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn),不屬于企業(yè)行為,不能由企業(yè)報(bào)銷,這一點(diǎn)與稅務(wù)處理是一致的。
企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)則,經(jīng)過董事會(huì)或者經(jīng)理(廠長(zhǎng))辦公會(huì)決議,改革內(nèi)部分配制度,在實(shí)際發(fā)放工資和社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌之外,為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn),作為職工獎(jiǎng)勵(lì)的,所需資金從應(yīng)付工資中列支;作為職工福利的,所需資金從結(jié)余的應(yīng)付福利費(fèi)中列支,但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。涉及的稅收問題,按照國(guó)家稅收政策的有關(guān)規(guī)定處理。
根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用-福利費(fèi)”
新準(zhǔn)則下應(yīng)該是都先記入應(yīng)付職工薪酬下的相應(yīng)明細(xì)科目:
1、計(jì)提單位部分:借:管理費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)(單位)貸:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各項(xiàng)保險(xiǎn)(單位)
2、發(fā)工資代扣: 借:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資貸:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各項(xiàng)保險(xiǎn)(個(gè)人)
3、銀行繳納時(shí): 借:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各項(xiàng)保險(xiǎn)(單位)應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各項(xiàng)保險(xiǎn)(個(gè)人)貸:銀行存款
繳納社保時(shí)
借:管理費(fèi)用等 970
其他應(yīng)付款 330
貸:銀行存款 1300
代繳個(gè)調(diào)稅
借:應(yīng)交稅金-個(gè)調(diào)稅 B
貸:銀行存款 B
發(fā)工資時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬 ..A.
貸: 其他應(yīng)付款 330
應(yīng)交稅金-個(gè)調(diào)稅 B
銀行存款 ..A+B+330..
雖說都是單位繳,個(gè)人部分也要從工資中扣除(只不過你給他多做些工資罷了);因?yàn)閱挝焕U的部分和個(gè)人繳的部分是分在不同的賬戶中體現(xiàn)的。把這部分公司承擔(dān)的應(yīng)該由個(gè)人承擔(dān)的社保加到工資總額里,然后再做扣回處理就可以。
擴(kuò)展資料:
會(huì)計(jì)科目對(duì)一般不懂會(huì)計(jì)的管理人員,常會(huì)有莫測(cè)高深的感覺,因此不僅不愿去看財(cái)務(wù)報(bào)表,更不敢對(duì)會(huì)計(jì)科目的訂定有何意見。
其實(shí)會(huì)計(jì)科目只不過是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資科的統(tǒng)計(jì)分類而已,所以如果懂得會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)系統(tǒng),每一個(gè)管理人員不但能看得懂財(cái)務(wù)報(bào)表,而且還能設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目,使會(huì)計(jì)資科成為很好的管理信息。
會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)人員作記錄的基礎(chǔ),在結(jié)構(gòu)上共分五大類:即(1)資產(chǎn)(2)負(fù)債(3)資本(4)收益(5)費(fèi)用(成本)。茲分別說明如下:
一、資產(chǎn):指企業(yè)所擁有的一切有價(jià)資源,其中又可分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、其它資產(chǎn)等三小類。流動(dòng)資產(chǎn)指現(xiàn)金及企業(yè)希望變成現(xiàn)金的資產(chǎn)。例如銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等。固定資產(chǎn)是指企業(yè)不希望出售,而是長(zhǎng)期使用的資產(chǎn),如土地、房屋、機(jī)器等。其它資產(chǎn)是指無形資產(chǎn)、未分?jǐn)傎M(fèi)用、保證金等。
福利費(fèi)科目
員工的意外險(xiǎn)計(jì)入福利費(fèi)科目。 購(gòu)買保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄, 借:管理費(fèi)用-福利費(fèi)等, 貸:應(yīng)付職工薪酬-職工福利, 借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利, 貸:銀行存款。
公司為員工購(gòu)買人身意外保險(xiǎn)不屬于社會(huì)保險(xiǎn),而屬于商業(yè)保險(xiǎn)。應(yīng)該在“應(yīng)付福利費(fèi)”(今年實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的在“應(yīng)付工資薪酬”)或34;管理費(fèi)用-福利費(fèi)34;科目列支。并按照工資總額的14之內(nèi)的可以在稅前列支來控制,超過部分不可以列支。
新準(zhǔn)則下應(yīng)該是都先記入應(yīng)付職工薪酬下的相應(yīng)明細(xì)科目:
1、計(jì)提單位部分:借:管理費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)(單位)貸:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各項(xiàng)保險(xiǎn)(單位)
2、發(fā)工資代扣: 借:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資貸:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各項(xiàng)保險(xiǎn)(個(gè)人)
3、銀行繳納時(shí): 借:應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各項(xiàng)保險(xiǎn)(單位)應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)交各項(xiàng)保險(xiǎn)(個(gè)人)貸:銀行存款 繳納社保時(shí) 借:管理費(fèi)用等 970 其他應(yīng)付款 330 貸:銀行存款 1300 代繳個(gè)調(diào)稅 借:應(yīng)交稅金-個(gè)調(diào)稅 B 貸:銀行存款 B 發(fā)工資時(shí) 借:應(yīng)付職工薪酬 ..A. 貸: 其他應(yīng)付款 330 應(yīng)交稅金-個(gè)調(diào)稅 B 銀行存款 ..A+B+330.. 雖說都是單位繳,個(gè)人部分也要從工資中扣除(只不過你給他多做些工資罷了);因?yàn)閱挝焕U的部分和個(gè)人繳的部分是分在不同的賬戶中體現(xiàn)的。把這部分公司承擔(dān)的應(yīng)該由個(gè)人承擔(dān)的社保加到工資總額里,然后再做扣回處理就可以。
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