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2023-02-10 08:44:15
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職員聚餐,根據(jù)其性質(zhì)和目的,選擇征收管理費(fèi)-招待費(fèi)或管理費(fèi)-福利費(fèi)
日記帳分錄如下(第二階段日記帳分錄):借方:管理費(fèi)-福利費(fèi)貸款:員工工資-福利費(fèi)貸款:員工工資-福利費(fèi)貸款:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
對于員工聚餐費(fèi)賬目,一般填寫管理費(fèi)-福利費(fèi)或管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)。到底填哪個(gè)科目更合理?為什么會有不同的看法?首先,從福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的定義來看,福利費(fèi):根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》規(guī)定,企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)向職工提供的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、工資總額管理中包含的補(bǔ)貼、職工教育費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(養(yǎng)老金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。企業(yè)尚未分離的內(nèi)部集體福利部門產(chǎn)生的設(shè)備、設(shè)施和人力成本;員工困難補(bǔ)貼或用于企業(yè)整體建立和管理的基金支出;用于幫助和救濟(jì)困難員工的基金支出;退休者統(tǒng)籌公費(fèi)等。特別重要的是,其中第五項(xiàng)包括按規(guī)定產(chǎn)生的其他員工福利費(fèi)、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、退休金費(fèi)、員工外地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、親假費(fèi)、符合企業(yè)員工福利費(fèi)定義但未列入本通知各項(xiàng)規(guī)定的其他支出。業(yè)務(wù)招待費(fèi):業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為了生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需求而支付的招待費(fèi)。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的實(shí)際必要的費(fèi)用支出,是企業(yè)開展正常經(jīng)營活動所需的費(fèi)用支出。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍內(nèi),無論是財(cái)務(wù)會計(jì)制度還是新舊稅法都沒有明確定義。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中,招待費(fèi)的具體范圍如下:(1)因企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要求,邀請宴會或工作餐的費(fèi)用。(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的支出;(三)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而產(chǎn)生的景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的支出(四)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而產(chǎn)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)支出。僅憑兩種費(fèi)用的定義,公司職員內(nèi)部聚餐似乎更符合福利費(fèi)用的定義。但是福利弗里也沒有明確表示,員工聚餐伙食費(fèi)包含在福利費(fèi)中。在實(shí)際運(yùn)營中,很難確定是公司內(nèi)部的聚餐還是客戶接待。實(shí)操有稅務(wù)部將福利費(fèi)調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情況。那么,我們來討論一下福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅收方面對企業(yè)的影響。福利費(fèi)扣除規(guī)定:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的員工福利費(fèi)支出不超過工資總額的14,準(zhǔn)予扣除?!睒I(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)定:企業(yè)所得稅法規(guī)定,與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60扣除,但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè)收入)收入的最高5。在上述規(guī)定中,我們不難得出結(jié)論。通常節(jié)日聚餐等行為在公司不太頻繁。因此,一般不突破工資總額的14上限,允許全額扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除發(fā)生額的60,不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5。與上述全額扣除相比,這塊少扣40,相關(guān)企業(yè)需要繳納的所得稅也會增加。極端情況下,影響更大。假設(shè)一家公司17年12月才成立,當(dāng)月工資總額為10000韓元,聚餐為1000韓元,當(dāng)月營業(yè)收入為10000韓元。我們分別按照兩種思維方式計(jì)算了對企業(yè)的影響。1.考慮到福利費(fèi)用,1000韓元不到工資總額的14,所以全額扣除。2.如果計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi),不能超過當(dāng)年收入的5,所以可以扣除的部分只有50韓元。再說一下伙食費(fèi),所有的伙食費(fèi)都不是計(jì)入福利費(fèi)或業(yè)務(wù)招待費(fèi),而是根據(jù)伙食費(fèi)產(chǎn)生的原因進(jìn)行相應(yīng)的核算。
例如:根據(jù)業(yè)務(wù)開展的需要,接待顧客吃飯,會計(jì)核算上面列出的招待費(fèi)。從員工食堂吃飯、加班聚餐、會計(jì)計(jì)算上述“員工福利費(fèi)”。員工出差吃飯,標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)伙食費(fèi),會計(jì)上計(jì)算“出差費(fèi)”。企業(yè)組織員工職業(yè)技能培訓(xùn),培訓(xùn)期間吃飯,會計(jì)核算上面列出的“員工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)”。企業(yè)在酒店開會,開會期間吃飯,會計(jì)核算上面列出的“會議費(fèi)”。企業(yè)建立期間發(fā)生的伙食費(fèi)、會計(jì)中計(jì)算上面列出的“開業(yè)費(fèi)”?,F(xiàn)金支付的員工伙食費(fèi)補(bǔ)貼,會計(jì)中計(jì)算上面列出的“工資”。企業(yè)召集董事會,計(jì)算董事會期間發(fā)生的伙食費(fèi)、會計(jì)中上述“董事會費(fèi)”。工會組織員工活動、活動期間發(fā)生的伙食費(fèi)、會計(jì)上的“工會經(jīng)費(fèi)”。電影企業(yè)拍攝期間,“影視劇的伙食費(fèi)”在會計(jì)中計(jì)入了電影費(fèi)用。說起來,我們基本上認(rèn)為,平時(shí)公司聚餐的伙食費(fèi)要計(jì)入福利費(fèi)。那么與之相關(guān)的還有另外兩個(gè)問題:1。餐費(fèi)開特別票能扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?2.把餐費(fèi)記入職員福利費(fèi)是否涉及稅金問題?對于餐費(fèi)發(fā)票扣除問題,財(cái)稅[2016]36號文件規(guī)定,因購買的客運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不從銷項(xiàng)稅額中扣除。因此,飯費(fèi)無論是否收到增值稅專用發(fā)票,都不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅。另外,請注意,如果會議費(fèi)中包含餐費(fèi),在申請扣除時(shí)可能會涉及到需要轉(zhuǎn)出餐費(fèi)部分的問題。對于與福利費(fèi)有關(guān)的稅收問題,除了可以免除《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第4條規(guī)定的稅金的福利費(fèi)項(xiàng)目外,其他福利費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)把打折后的價(jià)值合并到員工當(dāng)月工資中繳納稅金。其中包括常見的節(jié)日發(fā)現(xiàn)金福利、購物卡、禮品券、甚至發(fā)放的實(shí)物禮物等。那么,對于團(tuán)體聚餐的福利該怎么處理呢?平攤在每個(gè)人的頭上嗎?好像不公平。因?yàn)橛械娜顺缘枚啵缘蒙?,有的人不喝酒。在網(wǎng)上詢問工作人員后,得到的答復(fù)是:“對于根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定原則支付給個(gè)人的福利,無論是現(xiàn)金還是實(shí)物,都要繳納個(gè)人所得稅。”但是目前,我們對集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利原則上不征收個(gè)人所得稅。""
職員聚餐,根據(jù)其性質(zhì)和目的,應(yīng)選擇計(jì)入管理費(fèi)-招待費(fèi)或管理費(fèi)-福利費(fèi)科目。
日記帳如下:
計(jì)劃的時(shí)候:
借用:管理費(fèi)-福利費(fèi),
貸款:支付員工工資-員工福利費(fèi)。
實(shí)際發(fā)生的時(shí)候:
借款:員工工資-福利費(fèi),
貸款:庫存現(xiàn)金(銀行存款)。
如果部門是接待外部部門的人,則收取管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)、貸款、現(xiàn)金等費(fèi)用。
更多會計(jì)財(cái)稅問題,謝謝關(guān)注~
公司的職員餐廳除非是下屬的專業(yè)餐飲公司開設(shè)的餐廳,否則一般不需要另外計(jì)算。
員工食堂費(fèi)用屬于短期工資的員工福利費(fèi),會計(jì)中應(yīng)通過“支付員工工資-員工福利費(fèi)”科目計(jì)算。
最常見的會計(jì):
借款:管理費(fèi)-工作人員福利費(fèi)
貸款:支付員工工資-員工福利
借款:支付員工工資-員工福利
貸項(xiàng):庫存現(xiàn)金(或銀行存款、其他應(yīng)付帳款等帳戶)
企業(yè)購買飯店用固定資產(chǎn)的情況下,屬于公司福利專用設(shè)備的情況下,不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅。
借款:固定資產(chǎn)-餐廳用資產(chǎn)
貸款:銀行存款
計(jì)算折舊時(shí):
借款:管理費(fèi)-工作人員福利費(fèi)
貸方:累計(jì)折舊
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對于員工聚餐費(fèi)賬目,一般填寫管理費(fèi)-福利費(fèi)或管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)。到底填哪個(gè)科目更合理?為什么會有不同的看法?首先,從福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的定義來看,福利費(fèi):根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》規(guī)定,企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)向職工提供的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、工資總額管理中包含的補(bǔ)貼、職工教育費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(養(yǎng)老金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。企業(yè)尚未分離的內(nèi)部集體福利部門產(chǎn)生的設(shè)備、設(shè)施和人力成本;員工困難補(bǔ)貼或用于企業(yè)整體建立和管理的基金支出;用于幫助和救濟(jì)困難員工的基金支出;退休者統(tǒng)籌公費(fèi)等。特別重要的是,其中第五項(xiàng)包括按規(guī)定產(chǎn)生的其他員工福利費(fèi)、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、退休金費(fèi)、員工外地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、親假費(fèi)、符合企業(yè)員工福利費(fèi)定義但未列入本通知各項(xiàng)規(guī)定的其他支出。業(yè)務(wù)招待費(fèi):業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為了生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需求而支付的招待費(fèi)。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的實(shí)際必要的費(fèi)用支出,是企業(yè)開展正常經(jīng)營活動所需的費(fèi)用支出。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍內(nèi),無論是財(cái)務(wù)會計(jì)制度還是新舊稅法都沒有明確定義。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中,招待費(fèi)的具體范圍如下:(1)因企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要求,邀請宴會或工作餐的費(fèi)用。(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的支出;(三)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而產(chǎn)生的景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的支出(四)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而產(chǎn)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)支出。僅憑兩種費(fèi)用的定義,公司職員內(nèi)部聚餐似乎更符合福利費(fèi)用的定義。但是福利弗里也沒有明確表示,員工聚餐伙食費(fèi)包含在福利費(fèi)中。在實(shí)際運(yùn)營中,很難確定是公司內(nèi)部的聚餐還是客戶接待。實(shí)操有稅務(wù)部將福利費(fèi)調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情況。那么,我們來討論一下福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅收方面對企業(yè)的影響。福利費(fèi)扣除規(guī)定:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的員工福利費(fèi)支出不超過工資總額的14,準(zhǔn)予扣除。”業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)定:企業(yè)所得稅法規(guī)定,與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60扣除,但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè)收入)收入的最高5。在上述規(guī)定中,我們不難得出結(jié)論。通常節(jié)日聚餐等行為在公司不太頻繁。因此,一般不突破工資總額的14上限,允許全額扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除發(fā)生額的60,不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5。與上述全額扣除相比,這塊少扣40,相關(guān)企業(yè)需要繳納的所得稅也會增加。極端情況下,影響更大。假設(shè)一家公司17年12月才成立,當(dāng)月工資總額為10000韓元,聚餐為1000韓元,當(dāng)月營業(yè)收入為10000韓元。我們分別按照兩種思維方式計(jì)算了對企業(yè)的影響。1.考慮到福利費(fèi)用,1000韓元不到工資總額的14,所以全額扣除。2.如果計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi),不能超過當(dāng)年收入的5,所以可以扣除的部分只有50韓元。再說一下伙食費(fèi),所有的伙食費(fèi)都不是計(jì)入福利費(fèi)或業(yè)務(wù)招待費(fèi),而是根據(jù)伙食費(fèi)產(chǎn)生的原因進(jìn)行相應(yīng)的核算。
例如:根據(jù)業(yè)務(wù)開展的需要,接待顧客吃飯,會計(jì)核算上面列出的招待費(fèi)。從員工食堂吃飯、加班聚餐、會計(jì)計(jì)算上述“員工福利費(fèi)”。員工出差吃飯,標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)伙食費(fèi),會計(jì)上計(jì)算“出差費(fèi)”。企業(yè)組織員工職業(yè)技能培訓(xùn),培訓(xùn)期間吃飯,會計(jì)核算上面列出的“員工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)”。企業(yè)在酒店開會,開會期間吃飯,會計(jì)核算上面列出的“會議費(fèi)”。企業(yè)建立期間發(fā)生的伙食費(fèi)、會計(jì)中計(jì)算上面列出的“開業(yè)費(fèi)”?,F(xiàn)金支付的員工伙食費(fèi)補(bǔ)貼,會計(jì)中計(jì)算上面列出的“工資”。企業(yè)召集董事會,計(jì)算董事會期間發(fā)生的伙食費(fèi)、會計(jì)中上述“董事會費(fèi)”。工會組織員工活動、活動期間發(fā)生的伙食費(fèi)、會計(jì)上的“工會經(jīng)費(fèi)”。電影企業(yè)拍攝期間,“影視劇的伙食費(fèi)”在會計(jì)中計(jì)入了電影費(fèi)用。說起來,我們基本上認(rèn)為,平時(shí)公司聚餐的伙食費(fèi)要計(jì)入福利費(fèi)。那么與之相關(guān)的還有另外兩個(gè)問題:1。餐費(fèi)開特別票能扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?2.把餐費(fèi)記入職員福利費(fèi)是否涉及稅金問題?對于餐費(fèi)發(fā)票扣除問題,財(cái)稅[2016]36號文件規(guī)定,因購買的客運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不從銷項(xiàng)稅額中扣除。因此,飯費(fèi)無論是否收到增值稅專用發(fā)票,都不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅。另外,請注意,如果會議費(fèi)中包含餐費(fèi),在申請扣除時(shí)可能會涉及到需要轉(zhuǎn)出餐費(fèi)部分的問題。對于與福利費(fèi)有關(guān)的稅收問題,除了可以免除《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第4條規(guī)定的稅金的福利費(fèi)項(xiàng)目外,其他福利費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)把打折后的價(jià)值合并到員工當(dāng)月工資中繳納稅金。其中包括常見的節(jié)日發(fā)現(xiàn)金福利、購物卡、禮品券、甚至發(fā)放的實(shí)物禮物等。那么,對于團(tuán)體聚餐的福利該怎么處理呢?平攤在每個(gè)人的頭上嗎?好像不公平。因?yàn)橛械娜顺缘枚?,吃得少,有的人不喝酒。在網(wǎng)上詢問工作人員后,得到的答復(fù)是:“對于根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定原則支付給個(gè)人的福利,無論是現(xiàn)金還是實(shí)物,都要繳納個(gè)人所得稅?!钡悄壳埃覀儗w享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利原則上不征收個(gè)人所得稅。""
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