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2023-02-10 08:34:44
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會計上做賬需要的是真實有效的原始憑證，這樣的憑證不僅僅局限于發(fā)票。但作為會計來說，除了考慮做賬還需要考慮是否能夠取得合法有效的稅前扣除憑證，否則會使得企業(yè)的稅負大大上升。因此，取得憑證的時候，不僅要考慮能不能做賬，還要考慮相關稅收上的要求。對于無法取得發(fā)票的情形，需要分情況來進行探討，并制定解決的方案。
并不是所有情況都需要發(fā)票因此，做賬的時候，除了考慮會計上能否入賬，還需要考慮稅前扣除的問題，畢竟只是單純把賬務處理做好，并沒有盡到財務人員的職責。而可以稅前扣除的憑證，也不僅僅局限于發(fā)票，對于不需發(fā)票的情形，需要把握。具體可以參見《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的要求。
2. 應該取得的發(fā)票沒有取得的情形對于確實需要取得發(fā)票而沒有取得的情形，一般來說可能有以下一些常見情形：
（1）供應商沒有提供發(fā)票的意愿；
（2）款項已支付，但供應商遲遲沒有提供發(fā)票；
（3）供應商提供的發(fā)票不合規(guī)；
（4）員工未取得相應的差旅發(fā)票。
對于這些不同的情形，財務人員需要思考的問題不單單是如何做賬，而是應該如何解決和防范，以避免企業(yè)出現(xiàn)財稅不合規(guī)或者稅負較高的情況。
3. 分情況采取不同措施（1）供應商難以提供發(fā)票的
企業(yè)對于長期合作的供應商一定要予以規(guī)范，要求提供正規(guī)的發(fā)票。對于經(jīng)常合作的散戶，也盡量選擇能夠開具發(fā)票的。對于臨時性合作的散戶，要進行開票和價格上的商談。同時，需要測算各類供應商和缺票的多少，以及分析上下游的情況，綜合看企業(yè)自身是否需要做出改變。
（2）款已付供應商不給票的
這樣的情況實際中也時有發(fā)生。面對這樣的情況，需要做好事前、事中和事后的“三項”控制。
①事前：
找靠譜的供應商，對于“打一槍換一個地方”，經(jīng)常變更公司名稱的供應商，要敬而遠之。
②事中：
業(yè)務發(fā)生時，做好合同的簽訂。對于開什么票、什么時候開、以及開票后的后續(xù)問題，都應該有所規(guī)范。
③事后：
（3）供應商提供的發(fā)票不合規(guī)
（4）員工未取得差旅發(fā)票
應對員工差旅沒有取得發(fā)票的有效手段，是防患于未然。提前制定相關的報銷制度，獎懲制度，并且給員工做好充分的培訓和告知。讓其明白沒有發(fā)票會對企業(yè)產(chǎn)生什么樣的影響，會對其個人產(chǎn)生什么樣的影響。同時，也需要告知員工，哪些是合規(guī)的發(fā)票，在常見的不能取得發(fā)票的情形下該怎么辦。比如，一些小額零星支出需要對方填寫清楚收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息的，可以把這些信息做成小卡片，便于出差員工直接讓對方填寫。
總的來說，會計人員不應該局限于“做賬”這一個環(huán)節(jié)，應該要具有從發(fā)票到發(fā)票控制，到企業(yè)稅務管理的全局觀。不僅需要明確哪些情況下可以不要發(fā)票，哪些情況下需要發(fā)票，還需要分析為什么沒有取得發(fā)票，對企業(yè)的影響有多大，并制定相關的措施進行改進。
在說無票支出之前，我們先要區(qū)分這個“票”具體是指的什么票，因為有時候我們?nèi)〉玫膽{證不僅僅局限于增值稅發(fā)票，還可能有行政事業(yè)單位的統(tǒng)一收據(jù)、汽車、飛機、火車票，有時候是境外出差的“形式發(fā)票”，林林總總，需要先分清門類，對應于每一個門類的合法憑據(jù)是什么，如何取得，再探討倘若不能取得該如何補救或者處理。
1. 不同情形下的“票”
我們需要票的目的，是作為原始的憑證進行入賬和稅前扣除。因此，這里的“票”是比較廣義的憑證。除了我們?nèi)粘Ｊ煜さ脑鲋刀惏l(fā)票，旅客運輸發(fā)票等，還有一些特殊的情形。
（1）有些是屬于非增值稅應稅項目的
比如，工資薪金的支出，這時候憑工資單、考勤表、付款證明等作為相關的扣除憑證；資產(chǎn)折舊或攤銷應憑相關部門出具的折舊或攤銷表入賬。
（2）有些是依法無需辦理稅務登記的單位和個人
比如，向境外支付款項或者在境外的消費支出，形式發(fā)票也可以作為入賬的依據(jù)。如果是從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，可以用收款憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
（3）其他的特殊情形
還有一些其他的特殊情形，包括對鐵路公司的支出、機票支出等。
2. 保證不同情形下憑證的取得
（1）制度先行
要防止出現(xiàn)“無票”的情形，最好的辦法就是建立相關的制度，防患于未然。同時，積極地做好全員的培訓，讓大家都清楚，需要取得什么樣的票據(jù)。
（2）具體判斷
在有些情況下，需要根據(jù)具體的情況進行判斷。比如，同樣是違約金，有些情況下可能是屬于價外費用的，需要開具增值稅發(fā)票；而有些情況就是屬于非增值稅征稅范圍，購買方開具收據(jù)即可。具體屬于哪種情況，還有賴于實際的判斷，并取得相應的憑證。
3. 無票的補救與改進
（1）無票的補救
有時候沒有取得合規(guī)的發(fā)票或者未及時取得發(fā)票，那么要注意在規(guī)定的期限內(nèi)，采取補救措施。要求對方補開發(fā)票，要注意期限。在相應的期限內(nèi)取得合規(guī)的憑證，還是可以在稅前扣除的。此外，如果出現(xiàn)特殊的情形，無法補開發(fā)票的，要取得其他外部資料來證明支出的真實性，包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明，相關業(yè)務活動的合同或協(xié)議，相關付款憑證等。
（2）長期的改進
從長期來講，還是需要看看企業(yè)究竟是否存在無票的缺口，并分析原因。對于供應商的原因，導致的無票情況，可以考慮是否更換供應商或者重新進行談判，對于零星的無票情況，需要考慮是否可以通過集中采購，或者通過員工的培訓來解決。
總的來說，對于企業(yè)“無票”的情形，需要進行具體的分析，盡量保證在不同的情形下，都能夠取得合規(guī)的憑證，進行入賬和稅前的扣除。倘若不能及時取得，也要注意采取補救的措施。同時，要注意對無票情況的長期審視和控制，以避免產(chǎn)生相關的成本和風險。
發(fā)票都是由公司采購人員從供應商拿過來，銷售人員從財務拿走去送給客戶，具體的辦事人員業(yè)務繁忙，弄丟幾張發(fā)票是經(jīng)常發(fā)生的事情。 但是，財務人員作為發(fā)票的最后一道接收者，銷項稅票的開具人，長期坐在辦公室辦公，弄丟發(fā)票的可能性可以說是較小才是。 問題發(fā)生了，就要解決，下面就我的10年財會工作經(jīng)驗，來給大家總結一下，實務中三大類發(fā)票弄丟的處理方式。 增值稅進項稅，一般由采購人員拿到后交給財務，申請付款報銷。如果是財務人員拿到發(fā)票以后，在日常整理的過程中弄丟了其中的一張兩張發(fā)票的話，再去找賣方重新開給你的可能性較小，你可以要求賣方將發(fā)票另外兩聯(lián)復印給你，仍然可以作為會計處理的原始憑證，并且進項稅仍然可以抵扣，所以并沒有太大的影響，就是需要時間去和甲方溝通。 如果對方不愿意提供，只能認栽，只能將可抵扣的進項稅計入相應的采購成本費用當中。由于不能抵扣給企業(yè)造成的損失，當然應該由公司的財務人員來承擔，但是一般企業(yè)老板也不在意那幾個錢，受罰的較少。 另外想說的一點就是，購進的增值稅發(fā)票，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)被業(yè)務員揣在自己手里，遲遲不交給財務報銷，導致過期不能抵扣，只能全額計入成本費用，甚者導致大量丟失，給公司造成金額較大的損失，對于這種行為，公司才應該從制度上進行約束，做出比較嚴厲的懲罰。 故意、明知損害公司利益，一直這么做也不反思，沒有點覺悟，才應該受到重罰；財務人員非主觀故意的情況下，弄丟一兩張發(fā)票，視情節(jié)輕重而定，并不需要那么較真。 向客戶開具的銷售發(fā)票。開出的發(fā)票有三聯(lián)，如果在給客戶之前，無論是三聯(lián)都弄丟了，還是抵扣聯(lián)弄丟了，都可以直接在開票系統(tǒng)中開具紅字沖銷發(fā)票，然后再開具同樣的增值稅發(fā)票，這樣的話，結果并沒有太大的影響，只不過會被領導罵幾句，下次工作認真點之類的 如果是發(fā)票已經(jīng)開具幾個月，銷售人員已經(jīng)從財務拿走了交給客戶的兩聯(lián)（抵扣聯(lián)、購 聯(lián)），在進行賬務處理的時 發(fā)現(xiàn)銷貨聯(lián)不見了，其實也沒有太大的影響，只要開具了都會在稅務申報系統(tǒng)中有記錄，幾個月前肯定是已經(jīng)申報納稅了，可以從系統(tǒng)總導出來相應的申報記錄作為會計分錄記賬的原始憑證。 報銷發(fā)票作為公司計入成本費用的依據(jù)，首先并不是說每一項公司的支出都必須要有發(fā)票，除了我們大家都知道的固定資產(chǎn)折舊、發(fā)放的工資等，稅收法規(guī)允許一些限額的支出沒有發(fā)票，無票支出也被認可，在計算企業(yè)所得稅時，正常稅前扣除。 如果有大量的報銷發(fā)票丟失的 ，雖然并不影響會計的日常核算，但是，存在這個問題就是，企業(yè)所得稅無論是自己申報還是稅務所稅審時，這些支出想要從收入中扣除，就必須要獲取相應的發(fā)票，否則就需要在計算企業(yè)所得稅時作為納稅調(diào)增事項調(diào)整。補救措施，只能是獲取相近業(yè)務的發(fā)票作為替代，補充這塊漏洞瑕疵。 另外 多數(shù)發(fā)票都已經(jīng)實現(xiàn)了無紙化，電子發(fā)票，財務弄丟了還可以找業(yè)務員，重新獲取打印。
以發(fā)票入賬抵扣增值稅進項稅額比不得抵扣增值稅進項稅額劃算。 小規(guī)模的就不用進項發(fā)票了也不能抵扣。在沒有進項發(fā)票時企業(yè)做賬需要注意企業(yè)購進商品(含取得價格優(yōu)惠的商品)應按索取的發(fā)票金額入賬，如果企業(yè)不能取得發(fā)票，可以向稅務機關申請代開發(fā)票作為入賬的依據(jù)。通常講，企業(yè)還是應該以發(fā)票入賬抵扣增值稅進項稅額比不得抵扣增值稅進項稅額劃算。 增值稅一般納稅人取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票，不再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)購進貨物必須驗收入庫和商業(yè)企業(yè)必須支付貨款后才可抵扣的時限規(guī)定。對購進貨物取得的抵扣聯(lián)的認證、申報和會計處理，可按如下方法處理。 凡購進貨物并收到防偽稅控開具的抵扣聯(lián)， 借：原材料等 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 對該份抵扣聯(lián)，如在規(guī)定期限通過認證的，對上述會計處理不需變動，并在通過認證的月份申報抵扣；如在規(guī)定期限進行認證，但通不過認證的，或者超過規(guī)定期限不進行認證的，則需對進項稅額作轉(zhuǎn)出處理： 借：原材料等 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 如在收到抵扣聯(lián)，但沒在收到的月份進行認證的，也應作上述收到抵扣聯(lián)時的同樣分錄，同時在備查薄上注明“待認證”字樣。
第一步：按照需用的各種賬簿的格式要求，預備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。
第二步：在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章
第三步：按照會計科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶;并根據(jù)總賬賬戶明細核算的要求，在各個所屬明細賬戶上建立二、三級明細賬戶。
第四步：啟用訂本式賬簿，應從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、缺號;使用活頁式賬簿，應按賬戶順序編本戶頁次號碼。
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