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好順佳集團(tuán)
2023-02-09 12:46:06
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分公司可以作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體設(shè)立賬戶，單獨(dú)核算，單獨(dú)報(bào)稅。
與子公司不同，它沒(méi)有實(shí)收資本，總公司支付給分公司的款項(xiàng)一般體現(xiàn)在公司的往來(lái)賬戶中，如“其他應(yīng)付款3354總公司”。
所得稅的繳納實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、地方預(yù)繳、匯總匯算清繳、財(cái)政劃轉(zhuǎn)”的辦法。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中和就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅，其營(yíng)業(yè)收入、員工工資、資產(chǎn)總額統(tǒng)一納入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50由分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偅?0由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。機(jī)構(gòu)預(yù)收款項(xiàng)總額中，25就地入庫(kù)，25預(yù)繳中央國(guó)庫(kù)，按照財(cái)預(yù)〔2008〕10號(hào)文件有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。
各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于每月或每季度結(jié)束后15日內(nèi)，提前向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)其所得稅份額。
總機(jī)構(gòu)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入、員工工資、資產(chǎn)總額三項(xiàng)因素(1-6月按上年，7-12月按上年)計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額比例。三個(gè)因素的權(quán)重依次為 、 、 。計(jì)算公式如下：一個(gè)分支機(jī)構(gòu)的分配比例= (該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和/所有分支機(jī)構(gòu)) (該分支機(jī)構(gòu)工資總額/所有分支機(jī)構(gòu)) (該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/所有分支機(jī)構(gòu))
蜀明號(hào)123號(hào)文件(國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào))第十三條規(guī)定，新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅。
擴(kuò)展信息：
相信很多創(chuàng)業(yè)者都思考過(guò)如何異地做賬。在分支機(jī)構(gòu)的核算上，分支機(jī)構(gòu)分為獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)和非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)。接下來(lái)我們來(lái)看看異地分公司應(yīng)該怎么做賬。
第一，總公司和分公司獨(dú)立核算，雙方只需掛一個(gè)活期賬戶進(jìn)行核算即可。
注：獨(dú)立核算單位的特點(diǎn)是：在管理上有獨(dú)立的組織形式，有一定的資金，在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)戶；獨(dú)立開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，能夠與其他單位簽訂經(jīng)濟(jì)合同；獨(dú)立核算盈虧，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并有會(huì)計(jì)人員，有完整的會(huì)計(jì)組織體系。
二、如果不是獨(dú)立核算，就要設(shè)置企業(yè)所得稅，按法人企業(yè)繳納企業(yè)所得稅。
注：非獨(dú)立核算，又稱報(bào)賬制，是指每日或定期向上級(jí)單位報(bào)送與本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的日常業(yè)務(wù)信息，由上級(jí)單位進(jìn)行核算。非獨(dú)立核算單位的特點(diǎn)是：一般由上級(jí)撥付一定數(shù)額的流動(dòng)資金從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所有收入全額上繳，所有費(fèi)用向上級(jí)報(bào)銷。不單獨(dú)計(jì)算損益，只記錄和計(jì)算幾個(gè)主要指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單核算。
但需要注意的是，無(wú)論是獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，只要有獨(dú)立的業(yè)務(wù)，都應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)賬簿。非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)是為了經(jīng)營(yíng)管理方便，獨(dú)立核算是稅收征管法的要求。
分公司有自己的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，單獨(dú)辦理稅務(wù)登記的，與總公司和分公司的賬務(wù)處理。然后分公司就有自己的賬戶了。總公司和分公司的賬目是獨(dú)立核算的。自己交稅。等于兩個(gè)獨(dú)立的公司。分公司不獨(dú)立核算的，所有業(yè)務(wù)都要在總公司的賬戶上反映。分公司沒(méi)有自己的利潤(rùn)和所得稅。賬戶
非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)賬戶一般非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)不做賬。因?yàn)閳?bào)賬制，根本不需要會(huì)計(jì)分錄；想做賬，幾張EXCEL表就能解決問(wèn)題。為了控制分公司的費(fèi)用和收入，分公司一般實(shí)行收支兩條線，即分公司的收入由客戶直接匯給總公司，分公司的費(fèi)用由總公司匯給分公司，收入支出很少上繳。所以你只需要根據(jù)你的收入和支出去總公司報(bào)銷就可以了。收入根據(jù)發(fā)票金額與總公司賬戶收到的款項(xiàng)或現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，費(fèi)用根據(jù)分公司的費(fèi)用發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。唯一要記住的是，當(dāng)初總公司撥給分公司的啟動(dòng)資金(相當(dāng)于總公司一個(gè)部門的備用金)。如果必須使用會(huì)計(jì)分錄，開(kāi)票時(shí)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)分錄(不確認(rèn)收入)借3360應(yīng)收賬款-客戶貸款3360其他應(yīng)付款-總公司。
1.客戶直接匯給總行借：其他應(yīng)付款——總行借：應(yīng)收賬款——客戶。
2.收到33，360應(yīng)收賬款33，360現(xiàn)金貸款的現(xiàn)金貸款——客戶還借給總公司33，360其他應(yīng)付款——總公司會(huì)借出33，360現(xiàn)金到月底，分公司賬戶的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)付款會(huì)一直等著。
只要分公司保持每日流水賬。分公司不是獨(dú)立的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，不具備獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系。分公司只是總公司的地方機(jī)構(gòu)和單位。所以分公司只能根據(jù)總公司的安排從事銷售、采購(gòu)等工作，總公司負(fù)責(zé)開(kāi)票、收款、付款。但分公司必須做好日常的定時(shí)訂貨，按貨物分類記賬。這樣總公司就可以對(duì)了。
如果一個(gè)總公司有三個(gè)分公司，要根據(jù)分公司是否獨(dú)立核算進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。
比如分公司獨(dú)立核算，日常核算由分公司來(lái)做?？偣拘枰喜⒎止镜馁~目。如果分公司在會(huì)計(jì)上不獨(dú)立，日常憑證報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)都要由總公司來(lái)做。
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