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好順佳集團(tuán)
2023-02-09 11:57:13
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1.房地產(chǎn)企業(yè)收到定金時，借記“現(xiàn)金(銀行存款)”，貸記“其他應(yīng)付款(XXX買方)”；
2.定金轉(zhuǎn)為房款時，借記“其他應(yīng)付款(XXX買受人)”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入(或預(yù)收賬款)”。
房地產(chǎn)開發(fā)公司的預(yù)付款涉及兩項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)：預(yù)付款和流轉(zhuǎn)稅。
一、預(yù)收賬款的核算。
收到預(yù)付款時的會計(jì)分錄：
借：銀行存款(應(yīng)收票據(jù))
貸項(xiàng)：預(yù)付款賬戶
注：取得預(yù)售許可證前收到的意向款和誠意款不屬于預(yù)收款，應(yīng)通過其他應(yīng)付款核算，在轉(zhuǎn)為房款時再從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入“預(yù)收款”。同時，收到的意向金、誠意金等。不按規(guī)定作為流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算依據(jù)。
二。流轉(zhuǎn)稅會計(jì)。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期收到的預(yù)收賬款，需要按規(guī)定預(yù)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅。
1.增值稅和附加計(jì)算及會計(jì)分錄。
根據(jù)書明號123號文件(中華人民共和國公告20第18號)規(guī)定，一般納稅人以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3的稅率預(yù)繳增值稅。預(yù)繳稅金按以下公式計(jì)算：預(yù)繳稅金=預(yù)繳(1適用稅率或征收率)3。適用一般計(jì)稅方法的，按照11的適用稅率(目前為9)計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法的，按照5的征收率計(jì)算。
預(yù)付增值稅的會計(jì)分錄。
根據(jù)書明號123經(jīng)〔2016〕22號)文件，對于計(jì)稅簡單的舊房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)繳增值稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡單計(jì)稅
貸：銀行存款
對于實(shí)際一般納稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)繳增值稅時：
借：應(yīng)交稅金——待核銷稅額
貸：銀行存款
同時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅時，應(yīng)按規(guī)定比例計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。
會計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。
貸：銀行存款
2.土地增值稅的計(jì)算和會計(jì)分錄。
根據(jù)舒明號123號文件(中華人民共和國公告20第70號)，營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。
土地增值稅的預(yù)繳比例，按照納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的比例執(zhí)行。
預(yù)付土地增值稅會計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
希望我的回答對你有所幫助，也希望你有任何房地產(chǎn)財(cái)稅方面的問題可以直接聯(lián)系我，讓我有機(jī)會自愿為朋友服務(wù)。
(1)房屋年預(yù)付款：4000銀行存款貸款：——A1房產(chǎn)預(yù)付款：4000(2)營業(yè)稅、城建稅、土地增值稅預(yù)付款：應(yīng)交稅費(fèi)——、應(yīng)交營業(yè)稅3354A1房產(chǎn)200、應(yīng)交稅費(fèi)3354、應(yīng)交稅費(fèi)3354a1房產(chǎn)14、應(yīng)交稅費(fèi)3354、應(yīng)交教育費(fèi)附加3354a1房產(chǎn)8、應(yīng)交稅費(fèi)3354、應(yīng)交土地增值稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)：管理費(fèi)用3354工資50管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)90銷售費(fèi)用3354廣告費(fèi)300借款：銀行存款440 (4)年末對預(yù)收賬款按照賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額進(jìn)行遞延所得稅處理，即[4000 10-4000 ( 1) ] 25。
(1)房屋年預(yù)付款：4000銀行存款貸款：——A1房產(chǎn)預(yù)付款：4000(2)營業(yè)稅、城建稅、土地增值稅預(yù)付款：應(yīng)交稅費(fèi)——、應(yīng)交營業(yè)稅3354A1房產(chǎn)200、應(yīng)交稅費(fèi)3354、應(yīng)交稅費(fèi)3354a1房產(chǎn)14、應(yīng)交稅費(fèi)3354、應(yīng)交教育費(fèi)附加3354a1房產(chǎn)8、應(yīng)交稅費(fèi)3354、應(yīng)交土地增值稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)：管理費(fèi)用3354工資50管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)90銷售費(fèi)用3354廣告費(fèi)300借款：銀行存款440 (4)年末對預(yù)收賬款按照賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額進(jìn)行遞延所得稅處理，即[4000 10-4000 ( 1) ] 25。
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