我國(guó)增值稅根據(jù)發(fā)票扣除進(jìn)項(xiàng)稅制度，對(duì)于委托銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)行為，委托人和受托人之間沒(méi)有有償轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的所有權(quán)，但為了防止增值稅專(zhuān)用發(fā)票鏈中斷，保證稅收抵免制度的實(shí)施，我國(guó)稅法將委托銷(xiāo)售行為視為像銷(xiāo)售貨物一樣征收增值稅。也就是說(shuō)，委托人銷(xiāo)售代理銷(xiāo)售品時(shí)，應(yīng)向買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行銷(xiāo)售處理，繳納增值稅，然后根據(jù)與委托人簽訂的合同定期制定代理銷(xiāo)售清單，與委托人結(jié)算貸款及手續(xù)費(fèi)。同時(shí)，委托方根據(jù)代理銷(xiāo)售清單向委托方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并根據(jù)銷(xiāo)售處理繳納增值稅。委托代理公司主要以支付手續(xù)費(fèi)和購(gòu)買(mǎi)等兩種方式處理，下面以?xún)煞N方式顯示委托和受托人相關(guān)會(huì)計(jì)。

第一，與購(gòu)買(mǎi)方式等同。

委托人和受托人根據(jù)協(xié)議價(jià)格簽訂接受代理銷(xiāo)售的貨款的協(xié)議，實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格可由受托人自定義，實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格和協(xié)議價(jià)格的差異歸受托人所有。受托人銷(xiāo)售商品后，應(yīng)根據(jù)實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，計(jì)算增值稅銷(xiāo)售稅額，并向委托人出具代理銷(xiāo)售報(bào)表。委托人收到代理銷(xiāo)售報(bào)表后，確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。

例1、A企業(yè)委托B企業(yè)銷(xiāo)售50件甲商品，合同售價(jià)為200元/件，該商品費(fèi)用為150元/件，增值稅率為17。A企業(yè)在收到B企業(yè)開(kāi)設(shè)的代理銷(xiāo)售報(bào)表時(shí)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)格10000元、增值稅1700元。b企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上寫(xiě)著價(jià)格12000韓元、增值稅2040韓元。

(一)委托人相關(guān)會(huì)計(jì)處理

1、a企業(yè)將a商品交付給b企業(yè)時(shí)。

借款：委托銷(xiāo)售商品7500

貸款：庫(kù)存商品7500

2、收到B企業(yè)委托名單時(shí)

借款：應(yīng)收款-b企業(yè)11700

貸款：主要業(yè)務(wù)收入10，000韓元

納稅-增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)1700

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用7500韓元

貸款：委托銷(xiāo)售商品7500

3、b企業(yè)收到匯款的貨款時(shí)。

借款：銀行存款11700

貸款：應(yīng)收賬款-b企業(yè)11700

(二)受托人相關(guān)會(huì)計(jì)處理

1、收到甲商品的時(shí)候

借款：委托委托貨物10000韓元

貸款：委托商品貸款10，000韓元

2、實(shí)際銷(xiāo)售甲產(chǎn)品時(shí)。

借款：銀行存款14040

貸款：主要業(yè)務(wù)收入12000韓元

納稅-增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)2040

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用10，000韓元

貸款：委托委托委托商品10，000韓元

借款：代理銷(xiāo)售商品貸款10000韓元

納稅-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1700

貸款：應(yīng)付帳款-企業(yè)11700

3、按合同合同價(jià)格向A企業(yè)支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)格時(shí)。

借款：應(yīng)付帳款-企業(yè)11700

貸款：銀行存款11700

二、手續(xù)費(fèi)支付方式。

委托人在收到受托人的代理銷(xiāo)售報(bào)表時(shí)，按照合同售價(jià)反映銷(xiāo)售收入，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，然后按照銷(xiāo)售額的一定比例支付受托人代理銷(xiāo)售手續(xù)費(fèi)，支付的手續(xù)費(fèi)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出。受托人代理銷(xiāo)售商品也是以應(yīng)稅銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，征收的代理銷(xiāo)售手續(xù)費(fèi)屬于應(yīng)稅勞務(wù)，包括在收入中，所以要征收營(yíng)業(yè)稅。該營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是：委托人按照與委托人的合同售價(jià)銷(xiāo)售委托商品，按照合同售價(jià)的一定比例收取手續(xù)費(fèi)的情況下，該手續(xù)費(fèi)將成為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)。受托人提高委托商品的價(jià)格進(jìn)行銷(xiāo)售，仍以委托方和合同銷(xiāo)售價(jià)格結(jié)算，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)的情況下，受托人的收入應(yīng)包括銷(xiāo)售貨物差額和另外收取的手續(xù)費(fèi)兩部分，并對(duì)這兩部分繳納營(yíng)業(yè)稅。

例2、A企業(yè)委托B企業(yè)銷(xiāo)售50件甲商品，合同售價(jià)為200元/件，該商品費(fèi)用為150元/件，增值稅率為17。a企業(yè)按合同售價(jià)的10支付B企業(yè)代理銷(xiāo)售手續(xù)費(fèi)。A企業(yè)在收到B企業(yè)代理商清單時(shí)，向B企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)格10000元、增值稅1700元。受托人代理銷(xiāo)售手續(xù)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅適用稅率為5。

(一)委托人相關(guān)會(huì)計(jì)處理

1、a企業(yè)將a商品交付給b企業(yè)時(shí)。

借款：委托銷(xiāo)售商品7500

貸款：庫(kù)存商品7500

2、收到委托名單的時(shí)候。

借款：應(yīng)收款-b企業(yè)11700

貸款：主要業(yè)務(wù)收入10，000韓元

納稅-增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)1700

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用7500韓元

貸款：委托銷(xiāo)售商品7500

借款：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1000 (50 200 10)

貸款：應(yīng)收賬款-b企業(yè)1000

收到了3，B企業(yè)匯款的凈10700韓元(11700-1000韓元)

借款：銀行存款10700

貸款：應(yīng)收賬款-b企業(yè)10700

(二)受托人相關(guān)會(huì)計(jì)處理

1.根據(jù)與委托人的協(xié)議價(jià)格銷(xiāo)售代理銷(xiāo)售商品，按照合同銷(xiāo)售價(jià)格的一定比例收取手續(xù)費(fèi)

(1)收到a企業(yè)a商品時(shí)

借款：委托委托貨物10000韓元

貸款：委托商品貸款10，000韓元

(2)實(shí)際銷(xiāo)售商品時(shí)

借款：銀行存款11700

貸款：應(yīng)付帳款-企業(yè)10000韓元

納稅-增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)1700

借方：應(yīng)稅大象稅捐-加值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1700

貸款：應(yīng)付帳款-企業(yè)1700

借款：代理銷(xiāo)售商品貸款10000韓元

貸款：委托委托委托商品10，000韓元

(3)返還企業(yè)貸款，計(jì)算代理銷(xiāo)售手續(xù)費(fèi)時(shí)；

借款：應(yīng)付帳款-企業(yè)11700

貸款：銀行存款10700

代理銷(xiāo)售收入1000 (50 200 10)

借款：代理銷(xiāo)售收入50(取消代理銷(xiāo)售手續(xù)費(fèi)的適當(dāng)營(yíng)業(yè)稅直接代理銷(xiāo)售收入)

貸款：繳稅-營(yíng)業(yè)稅50 (1000 5)

2.加價(jià)銷(xiāo)售代理銷(xiāo)售商品，同時(shí)按合同銷(xiāo)售價(jià)格的一定比例收取手續(xù)費(fèi)

以這種方式，受托人的會(huì)計(jì)處理與收購(gòu)方式下的會(huì)計(jì)處理基本相同，但不同的是，還要同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)。

假設(shè)勝例2、B企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售甲方商品時(shí)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上收取價(jià)格12000元、附加稅2040元、按合同售價(jià)的10收取代售手續(xù)費(fèi)。

(1)收到a企業(yè)a商品時(shí)

借款：委托委托貨物10000韓元

貸款：委托商品貸款10，000韓元

(2)實(shí)際銷(xiāo)售甲產(chǎn)品時(shí)

借款：銀行存款14040

貸款：主要業(yè)務(wù)收入12000韓元

納稅-增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)2040

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用10，000韓元

貸款：委托委托委托商品10，000韓元

借款：代理銷(xiāo)售商品貸款10000韓元

納稅-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1700

貸款：應(yīng)付帳款-企業(yè)11700

(3)按合同售價(jià)向A企業(yè)支付貨款，計(jì)算代理銷(xiāo)售手續(xù)費(fèi)時(shí)；

借款：應(yīng)付帳款-企業(yè)11700

貸款：銀行存款10700

代理銷(xiāo)售收入1000(5020010)

借款：代理銷(xiāo)售收入150

貸款：應(yīng)納稅稅-營(yíng)業(yè)稅150 [(12000-10000 1000) 5]

簡(jiǎn)單地說(shuō)復(fù)雜的問(wèn)題。

1、小規(guī)模納稅人增值稅簡(jiǎn)單征收，征收率為3，因此無(wú)論是否開(kāi)具特別票，都不需要扣除購(gòu)買(mǎi)發(fā)票。

2.不管是否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，都不影響企業(yè)所得稅。

3.月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)韓元以下或季度銷(xiāo)售額在30萬(wàn)韓元以下的小規(guī)模納稅人，按規(guī)定免征增值稅，但開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照專(zhuān)用發(fā)票上規(guī)定的稅額繳納增值稅，并以此為依據(jù)計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅、增加教育費(fèi)和地方教育費(fèi)等。對(duì)于未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，繼續(xù)享受免稅政策。

4.對(duì)于月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元或季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票不會(huì)影響增值稅、城建稅及額外計(jì)算。

5、稅率不存在逐步增加的問(wèn)題。

希望我的回答對(duì)你有幫助。

代理賬戶(hù)公司屬于服務(wù)業(yè)，小規(guī)模繳納3分增值稅，如果是一般納稅人，是6分。

只收加工費(fèi)而不收加工費(fèi)，只計(jì)算加工費(fèi)部分繳納增值稅，稅率為17(小規(guī)模納稅人為3)，其他費(fèi)用加在一起計(jì)算。實(shí)際上與一般加工企業(yè)的稅金相同。

首先，企業(yè)開(kāi)什么類(lèi)型的發(fā)票，與從事的業(yè)務(wù)或服務(wù)有關(guān)，根據(jù)最新的國(guó)家相關(guān)政策、發(fā)票管理辦法等相關(guān)規(guī)定，代理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，當(dāng)然要開(kāi)增值稅發(fā)票，但最終要決定是這個(gè)增值稅專(zhuān)項(xiàng)表還是普遍一定的條件。例如代理會(huì)計(jì)公司是一般納稅人，服務(wù)對(duì)象也是一般納稅人，當(dāng)然要開(kāi)稅率為6的專(zhuān)用發(fā)票。如果服務(wù)對(duì)象是小規(guī)模納稅人，則必須開(kāi)具稅率為6的增值稅一般發(fā)票。例如，如果代理會(huì)計(jì)公司本身是小規(guī)模納稅人，服務(wù)偶像是一般納稅人，則需要自行開(kāi)立3的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或者替換稅務(wù)機(jī)關(guān)征收率為3的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果服務(wù)對(duì)象是小規(guī)模納稅人，則只能開(kāi)具征收率為3的增值稅一般發(fā)票！