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2023-02-08 09:56:54
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題主的這個問題涉及到兩個問題：出售時使用的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅，以及如何用資產(chǎn)償還債務(wù)。
一、如何銷售使用的固定資產(chǎn)繳納增值稅？
有兩種方法：
(一)、用簡單的方法計稅。財政部、《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》稅〔2008〕170號)規(guī)定，2008年12月31日前購買的固定資產(chǎn)(指使用期限在12個月以上的機器、機器、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
根據(jù)《關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(公告2036日)，從207月1日起，增值稅一般納稅人銷售的固定資產(chǎn)(未扣除進項稅)從3征收率減免到2，不得開具增值稅專用發(fā)票。
(二)、按適用稅率計稅。出售自己使用的2009年1月1日以后購買或自制的固定資產(chǎn)，并根據(jù)適用稅率征收增值稅。目前增值稅率為13。
題主所在的公司是一般納稅人，購買的車輛是2019年購買的，所以應(yīng)該用13繳納增值稅，而不是用簡單的方法從3征收率到2征收增值稅。
如果2019年購車時未扣除購車稅額，未收到購車增值稅專用發(fā)票，已獲得專用票未認證扣除，或已獲得全權(quán)未認證，則可按照目前增值稅發(fā)票未認證扣除期限的規(guī)定獲得認證扣除。
二、資產(chǎn)償還如何進行會計處理？
用公司的資產(chǎn)(包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn))償還債務(wù)屬于《企業(yè)會計準則》的債務(wù)重組。
根據(jù)《企業(yè)會計準則》第5條，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)人應(yīng)將重組負債的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差異計入當期損益。
題主所在的公司本來要注銷26萬韓元、已經(jīng)5萬韓元、帳面凈值21萬韓元、28萬韓元的債務(wù)，這里面還有一輛車的公允價值。這可以根據(jù)二手車交易市場價格來決定。假設(shè)目前市價為22萬韓元，賬面處理如下：
(a)、固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)移：
借方：固定資產(chǎn)清理21
借方：累計折舊5
貸款：固定資產(chǎn)26
(b)，債務(wù)重組：
借方：應(yīng)付帳款11xx單位28
借款：資產(chǎn)處置損益 (22萬韓元 萬韓元)
貸款：要交稅，一一增值稅(銷項稅) (22萬元 )
貸款：固定資產(chǎn)清理21
貸款：營業(yè)外收入1負債結(jié)構(gòu)調(diào)整利潤6(28萬韓元122萬韓元)
1.分期購買，將需要支付的利息作為未確定的融資費用。會計分錄如下：
借方：固定資產(chǎn)課稅-繳納增值稅-進項稅未確定融資費用——總利息貸方：銀行存款長期債務(wù)每月利息分攤時：
借方：財務(wù)費用貸款：如果每月償還未確認的融資費用：
借方：長期債務(wù)貸款：銀行存款2、一次性支付，會計分錄如下。
借方：固定資產(chǎn)課稅-增值稅繳納-進項稅貸方：銀行存款、車輛購置稅完稅證明、汽車購買統(tǒng)一發(fā)票、購買過程相關(guān)資料3、企業(yè)購買汽車、退稅的注意事項：
1.如果企業(yè)假設(shè)增值稅一般納稅人購買汽車，則可以購買生產(chǎn)運營用運輸重車，根據(jù)2009年增值稅管理暫行條例，扣除進項稅。
2.企業(yè)購買的汽車是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供服務(wù)的，根據(jù)規(guī)定不允許扣除進項稅。
3.從2013年8月1日起，征收增值稅一般納稅人購買的私家車消費稅的摩托車、汽車、游艇及其購置、通過稅控系統(tǒng)發(fā)放的汽車銷售統(tǒng)一發(fā)票中規(guī)定的進項稅額，將從銷項稅額中準予扣除。根據(jù)財稅[2013]37號附件1第22條，從賣方或提供者處收到的增值稅專用發(fā)票(包括貨運業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控汽車銷售統(tǒng)一發(fā)票)中規(guī)定的增值稅稅額將從銷售稅額中扣除。
因此，從2013年8月1日起，增值稅一般納稅人新購買摩托車、汽車、游艇，增值稅專用發(fā)票的進項稅額將不再區(qū)分是否自行使用，可以扣除進項稅額。
輸入是固定資產(chǎn)(發(fā)票面值和車輛購置稅)管理費(保險)
貸款：銀行存款
根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售的二手車要通過二手車交易市場開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，并按照13的稅率繳納增值稅。這與購買時匯款還是扣除無關(guān)。
因為買入時沒有入賬，所以現(xiàn)在要入賬，就要轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)盈余、損益補充、所得稅調(diào)整、固定資產(chǎn)整理、營業(yè)外支出。
公司購車按固定資產(chǎn)入賬，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
借款：固定資產(chǎn)(汽車發(fā)票金額車輛購置稅汽車設(shè)備發(fā)票上記載的金額)管理費(保險費)
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