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2022-11-21 10:54:11
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余額是殘疾人保障金，是費用，不是稅金，所以發(fā)生時不需要計入。 每年根據(jù)國家政策的調(diào)整，納稅申報時只需填寫申報單即可。 申報后，在稅單和銀行提款收據(jù)出來后，開具證明，將“管理費”、“明細科目”借給殘疾人保障金、“貸款”、“銀行存款”即可。
余額會計結算的具體會計處理方法：
(一)計入殘疾人就業(yè)保障金
借：管理費
貸款：應繳納稅款——的殘疾人就業(yè)保障金
(二)繳納
借)應支付稅額——的殘疾人就業(yè)保障金(因延遲繳納而追加滯納金的情況下，計入營業(yè)外支出) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )
信貸：銀行存款
(三)減免記賬處理
1、殘疾人就業(yè)安置符合安置月數(shù)且全部減免的，可以不再延期；
2、安置用于政策優(yōu)惠或殘疾人就業(yè)，但不符合安置比例的，可部分減免，只計算減免后的實際繳納金額。
3、如想賬面反映減免額，也可先行入帳，恢復原分錄。
借：應繳納稅款——的殘疾人就業(yè)保障金
貸項：管理費用
一、不采取提取辦法的，繳存時直接制證。
借：管理費用----余款
信用：銀行存款(或現(xiàn)金)
二、抽查時：
提取時
借：管理費用----余款；
貸項：其他應付款----余額
上繳時
借：其他應付款----余額；
信用：銀行存款(或現(xiàn)金)
根據(jù)新的會計準則，應按規(guī)定計算應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費——殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應繳納——殘疾人就業(yè)保障金”科目或“其他應付款——殘疾人就業(yè)保障金”科目
實際提交時，借記“其他應當支付——應當支付殘疾人就業(yè)保障”或“其他應付款——應當支付殘疾人就業(yè)保障”科目，貸記“銀行存款”科目。
根據(jù)《關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》(財會[2016]22號)，營業(yè)稅改征增值稅后，將全面嘗試將“營業(yè)稅及附加”科目名稱調(diào)整為“稅費及附加”科目。
本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費； 損益表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目)
擴展數(shù)據(jù)：
保障金納入地方一般公共預算統(tǒng)籌安排，主要用于支持殘疾人就業(yè)，保障殘疾人生活，支持方向如下
(一)殘疾人職業(yè)培訓、職業(yè)教育和職業(yè)康復支出。
(二)殘疾人就業(yè)服務機構提供殘疾人就業(yè)服務，組織職工職業(yè)技能競賽(含展能活動)支出。 補貼用人單位安排殘疾人就業(yè)所需設施的社會保障購買、改造和支持服務費用，以及輔助性就業(yè)機構的建設和運行費用。
(三)殘疾人從事個體經(jīng)營、自主創(chuàng)業(yè)、靈活就業(yè)的經(jīng)營場所出租、啟動資金、設施設備購置補貼和小額貸款貼息、多種形式的就業(yè)殘疾人社會保險繳費補貼和用人單位崗位補貼。 扶持農(nóng)村殘疾人從事種植、養(yǎng)殖、手工業(yè)及其他形式的生產(chǎn)勞動。
(四)獎勵超比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位和為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績的單位或者個人。
(五)對從事公益性崗位就業(yè)、輔助性就業(yè)、靈活就業(yè)，收入達不到當?shù)刈畹凸べY標準，生活確有困難的殘疾人的救濟補貼。
(六)經(jīng)地方人民政府及其財政部門批準促進殘疾人就業(yè)，保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。
一般來說，余額是未付的，繳納時“借：管理費-余額貸：現(xiàn)金或銀行存款”即可。
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