如果欠條是編造的；

借：其他應收款-xxx

貸項：庫存現(xiàn)金

追回，如果扣除報銷費用；

借：管理費

貸：其他應收款-xxx

1日，出納開出一張金額為3000元的現(xiàn)金支票，以補充手頭現(xiàn)金。

借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款30002天，購買辦公用紙，支付現(xiàn)金。借320元：管理費用-辦公費320貸：庫存現(xiàn)金3205天。買方李玟因公出差，提前借差旅費1000元，現(xiàn)金支付。借：其他應收款-李玟1000貸：庫存現(xiàn)金10007天，用現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金46000元。工資準備貸：庫存現(xiàn)金46000貸：銀行存款460008日，發(fā)放職工生活困難補助600貸：應付職工工資-職工福利費600貸：庫存現(xiàn)金60010日，收到零星銷售商品款585元，其中價款500元，應交增值稅85元貸：庫存現(xiàn)金585貸：主營業(yè)務收入500貸：應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)。支付員工工資45200元，借：支付員工工資45200元，庫存現(xiàn)金45200元，企業(yè)行政部一次性收到備用金5000元，借：其他貨幣資金5000元，流動資金50000元，庫存現(xiàn)金500000元，收到銀行收款通知，已收到大同公司款項30000元。并存入結算賬戶：銀行存款3萬借：應收賬款3，000，018、采購員李玟出差歸來，按規(guī)定報銷差旅費1，060元。借：管理費用-差旅費1，060貸：其他應收款-李玟1，000貸：庫存現(xiàn)金6，021天，開轉賬支票償還興華公司貨款6，200元。借：應付賬款6200貸：銀行存款6200。付現(xiàn)金98元：管理費用-印花稅98貸：庫存現(xiàn)金9825天，收到采購人員的采購物資發(fā)票賬單，共付款7020元，其中價款6000元，增值稅1020元，原材料6000貸：應交稅費-增值稅(進項稅)1020貸：應付賬款702027天，開具轉賬支票。已繳增值稅41200元：應交稅金——未交增值稅4120029貸款：銀行存款4120029銷售一批產(chǎn)品，價款20000元，應交增值稅3400元，收到并存入銀行的款項：銀行存款23400貸款：主營業(yè)務收入20000貸款：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)340031天。

借：管理費用-差旅費2300貸：庫存現(xiàn)金2300注：業(yè)務周轉將保持在5000元。

劃入“內部往來”撥款時借入總行：內部往來- XX分行(流動資金)

貸：銀行存款分行收到撥款時借入：銀行存款貸：內部交易-總行(流動資金)請參考。

周轉金包括定額備用金和非定額備用金。

前者是企業(yè)撥給下屬報銷單位或專門人員購買商品、支出零星費用和為業(yè)務找零用的固定流動資金。領用或個人應定期或在快用完時，將原始憑證交企業(yè)財會部門集中報銷，補足定額。

后者既沒有固定支付，也沒有定期報銷。一般領用人完成任務后，將原始憑證提交給企業(yè)會計部門進行報銷。

審查備用金主要是指將現(xiàn)金日記賬或備用金收付日記賬的記錄與相關會計憑證進行核對，審查各種原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實、準確、合法、合規(guī)。

對非定額備用金的審查與備用金基本相同，但重要的是審查其使用是否合理。

對于下級報銷單位使用的流動資金，也要審查企業(yè)與下級報銷單位之間是否有對賬制度，上下級之間賬目是否一致，報銷單位的采購業(yè)務人員和付款人員是否按照規(guī)定執(zhí)行了錢貨管理制度。

分公司是指在業(yè)務、資金、人員等方面受本公司管轄的分公司。但不具備法人資格。分公司是分支機構，沒有法律和經(jīng)濟

分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責任由公司承擔，分公司不獨立承擔民事責任。

分公司名稱，只需在總公司名稱后面加上分公司二字即可。

分公司沒有自己的章程、董事會等形式的經(jīng)營決策和業(yè)務執(zhí)行機構。

分公司營業(yè)執(zhí)照不是法定代表人，是負責人。

分公司沒有自己獨立的財產(chǎn)，其實際占有和使用的財產(chǎn)是總公司財產(chǎn)的一部分，納入總公司的資產(chǎn)負債表。

2.分公司怎么記賬？一般分公司有兩種核算方式，即“獨立核算”和“非獨立核算”。

1.“獨立核算”是指分公司對其經(jīng)營活動和結果進行全面系統(tǒng)的核算。

獨立核算建設分行的特點是：在管理上有獨立的組織形式，有一定的資金，在當?shù)劂y行開戶；獨立開展業(yè)務活動，能夠與其他單位簽訂經(jīng)濟合同；獨立核算盈虧，單獨設置會計機構并有會計人員，有完整的會計組織體系。

2.“非獨立核算”是指分公司沒有完整的會計憑證和會計賬簿體系，只是記錄部分經(jīng)濟業(yè)務的核算，整體核算任務由總公司完成。

非獨立核算的建設分公司的特點是：一般由總公司撥出一定的流動資金從事經(jīng)營活動，所有收入全額上繳，所有費用向上級報銷。不單獨計算損益，只記錄和計算幾個主要指標進行簡單核算。

三。分公司如何納稅？1.增值稅

根據(jù)《書明號123》第二十二條規(guī)定，增值稅納稅地點：總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當向各自所在地主管稅務機關申報納稅；經(jīng)中華人民共和國國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，總機構可以向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。

因此，一般情況下，分支機構應獨立申報繳納增值稅。按照分公司正常程序，在稅務登記的同時辦理一般納稅人臨時認定手續(xù)，申請一般納稅人或小規(guī)模納稅人，領取和開具發(fā)票。一般納稅人抵扣進項稅，對產(chǎn)量進行獨立統(tǒng)計，計算增值稅，定期向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報納稅。

(1)總機構和分支機構的納稅人資格可以不同。比如總公司是一般納稅人，分公司可以是小規(guī)模納稅人。

(2)分公司銷售額單獨計算。比如，小規(guī)模納稅人在分公司的季度銷售額不超過30萬元，分公司就可以享受增值稅免稅。小規(guī)模納稅人在分公司的銷售額連續(xù)12個月超過500萬元的，分公司應當?shù)怯洖橐话慵{稅人。

(3)總機構和分支機構的購銷項目分開核算，發(fā)票開具系統(tǒng)、發(fā)票確認系統(tǒng)和納稅申報系統(tǒng)相互集成。分公司的投入不能從總公司的產(chǎn)出中扣除，總公司的投入也不能從分公司的產(chǎn)出中扣除。總公司支付的分包款從總公司和分公司的差價中扣除。

(4)分公司之間發(fā)生增值稅應稅行為。比如，總公司向分公司銷售商品、提供建筑服務，總公司需要繳納增值稅。如果分公司符合條件，可以抵扣進項稅。總支公司之間有視同銷售行為的，也應當按照視同銷售繳納增值稅。

當然，也有例外。根據(jù)財稅[2013]74號《數(shù)明號123號通知》，經(jīng)財政部、國家統(tǒng)計局批準的總機構及其分支機構試點納稅人

根據(jù)《數(shù)明號123》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第52號)規(guī)定，扣繳義務人應當向項目工程所在地稅務機關申報繳納施工企業(yè)異地個人所得稅。因此，對于施工企業(yè)分支機構跨地區(qū)施工，即使工資由總公司支付，支付地也必須在項目所在地繳納代扣代繳的個人所得稅。

因此，分公司的個人所得稅在分公司所在地代扣代繳。

3.企業(yè)所得稅

《數(shù)明號123》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第57號)第二條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內跨省(指省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格的分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))。除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅的征收管理適用本辦法(統(tǒng)一計算，分級管理，分級管理

因此，分支機構的所得稅征收無論是否獨立核算，都是以法定匯總納稅為標準。因此，無論是“獨立核算”還是“非獨立核算”，分公司都不需要獨立完成企業(yè)所得稅的最終匯算清繳。

但在實際工作中，也存在不具有法人資格的分支機構自行完成所得稅匯算清繳，而不代收代繳稅款的情況。

根據(jù)《稅號123》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第57號)第二十四條規(guī)定，以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構，不能提供納稅企業(yè)分支機構匯總所得稅分配表，也不能提供本辦法第二十三條規(guī)定的證明其二級及以下分支機構身份的相關證據(jù)的， 視同獨立納稅人就地計算繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關規(guī)定。

因此，在實際業(yè)務中，如果財務人員沒有正確理解“獨立核算”和“非獨立核算”的概念，沒有及時向稅務機關提供相關憑證和所得稅分配表，將被視為已獨立繳納企業(yè)所得稅的“獨立納稅人”。

4.其他稅收

除上述四大稅種外，分支機構應繳納的其他稅種，不論是否獨立核算，均由各分支機構自行申報繳納。

(1)房產(chǎn)稅、土地使用稅

《書明號123》第九條規(guī)定，房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地稅務機關征收。書明號123第十條：土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。

房產(chǎn)稅和土地使用稅按公司自有房產(chǎn)和土地面積的價值計算，按時向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報繳納。

(2)印花稅

分公司根據(jù)合同金額和合同分類，按比例在當?shù)囟悇諜C關申報繳納。

(3)城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等。均按增值稅相應比例申報繳納。

結論：實踐中，人們往往存在“獨立核算”分支機構需要獨立進行納稅申報，“非獨立核算”分支機構不需要獨立進行納稅申報的錯誤認知。通過以上財務和稅務分析可以看出，分支機構采用“獨立核算”或“非獨立核算”是企業(yè)內部管理的要求，而不是稅務機關的要求。在稅收征管層面，分支機構沒有“獨立核算”和“非獨立核算”之分。稅收征管都是一視同仁，沒有任何區(qū)別。