分公司投資收益怎么做賬(總公司對分公司投資會計處理是怎樣的)

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2022-11-18 22:16:55
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內(nèi)容摘要：分公司不是獨立的法人，沒有法人資格。也不需要注冊資本?？偣局Ц督o分公司的資金只能進行交易處理。總公司計入其他應收款，分支機構(gòu)計入其他應收款。一、總公司和分公司獨立核算，雙方掛帳核算即...

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分公司不是獨立的法人，沒有法人資格。也不需要注冊資本。總公司支付給分公司的資金只能進行交易處理。總公司計入其他應收款，分支機構(gòu)計入其他應收款。

一、總公司和分公司獨立核算，雙方掛帳核算即可。注：獨立核算公司的特點是在管理上有獨立的組織形式，擁有一定數(shù)量的資金，在當?shù)劂y行開戶；能夠獨立進行經(jīng)營活動并與其他單位簽訂經(jīng)濟合同的獨立核算損益，單獨設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計人員，有完整的會計工作組織體系。

二、非獨立核算的，應當設(shè)置企業(yè)所得稅稅種，并按照法人企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅。注：非獨立會計又稱會計系統(tǒng)，每日或定期向上級報送有關(guān)本公司業(yè)務經(jīng)營活動的日常業(yè)務資料，由上級進行會計核算。非獨立核算公司的特點一般是從上級提取一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金，從事業(yè)務活動，全部收入全面上繳，全部支出向上級報銷，本身不單獨核算損益，只記錄和核算幾個主要指標，進行簡易核算。

1 .分支機構(gòu)屬于非獨立會計組織，其會計報表應當列入總公司報表內(nèi)。也就是說，分公司發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務應視為總公司所有業(yè)務統(tǒng)一核算。

因此，子公司的帳戶余額(包括虧損)應根據(jù)余額計入總公司相應的帳戶。必須注意的是，總分公司之間的往來賬款余額必須核對一致，相互抵銷為零。

2 .子公司清算后，母公司應根據(jù)回收的投資金與該長期股權(quán)投資賬面價值的差額，計入“投資收益”科目。關(guān)于問題的補充。分支機構(gòu)確實是非獨立會計企業(yè)，稅務機關(guān)認定的只有獨立納稅人，并不表明其具有獨立會計資格。

這是兩個概念。

有些企業(yè)為了加強內(nèi)部管理，對分支機構(gòu)實行獨立核算管理，但這并不表示該分支機構(gòu)在法律上不是獨立核算企業(yè)。

因此，內(nèi)部獨立會計的分支機構(gòu)被注銷后，有關(guān)必要的會計處理，請參照正文的第1點處理。簡而言之，除了過去的分類賬(包括從總公司轉(zhuǎn)移到子公司的經(jīng)營賬)之外，子公司的所有會計科目余額都計入總公司對應的科目中。

借(銀行存貸款)實收資本分支機構(gòu)不具備企業(yè)法人資格，不是真正意義上的公司，沒有自己的章程，公司名稱在總公司名稱后加上分支機構(gòu)名稱即可。

分公司沒有自己的財產(chǎn)，與總公司在經(jīng)濟上統(tǒng)一核算，其經(jīng)營活動中的負債由總公司清償。分公司的經(jīng)營范圍不得超過總公司的經(jīng)營范圍。

投資收益的主要記賬處理：(一)長期股權(quán)投資采用成本法計算時，企業(yè)應聲明投資方發(fā)放的股息或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應收股息”科目，貸記投資收益。被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，作為投資成本的回收，應貸記“長期股權(quán)投資”科目。 (二)長期股權(quán)投資按權(quán)益法計算的，資產(chǎn)負債表日按照投資方實現(xiàn)或調(diào)整后的凈利潤計算應享份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記投資收益。如果投資方發(fā)生損失，且希望分擔損失份額以抵消長期股權(quán)投資的長期資本帳面價值，請借記投資收益帳戶，貸記長期股權(quán)投資——損益調(diào)整帳戶。發(fā)生虧損的被投資公司今后實現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計算的應享份額，如有未確認的投資損失，先彌補未確認的投資損失，彌補損失后仍有余額的，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記投資收益。 (三)出售長期股權(quán)投資時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原準備減值的，借記“長期股權(quán)投資減值準備”科目，按賬面余額貸記“長期股權(quán)投資”科目，尚未收到出售以權(quán)益法計算的長期股權(quán)投資，應當按照處置長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積3354其他資本公積”科目，貸記或借記投資收益(四)期末，應當將投資收益結(jié)轉(zhuǎn)本年度利潤帳戶。

1、收到分支機構(gòu)管理費時借：銀行存款貸款：其他業(yè)務收入

2、收到分支機構(gòu)上繳利潤時借(銀行存款貸)其他業(yè)務收入)或投資收益)二、分支機構(gòu)1、管理費上繳時借)管理費) -高級管理費貸)銀行存款

2、上繳利潤(1)提取時借)利潤分配(未分配利潤貸)對應利潤；提交總公司的利潤)2)上繳時借)對應利潤)提交總公司的利潤貸)銀行存款

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