公司租房會(huì)計(jì)做賬要求(個(gè)人房屋出租給公司怎么入賬)

好順佳集團(tuán)
2022-11-18 22:01:20
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內(nèi)容摘要：企業(yè)租個(gè)人的房子在會(huì)計(jì)處理上有兩點(diǎn)需要注意。第一，個(gè)人不能開票。說了不好的話，說服房東去稅務(wù)局代為開，房東卻以耽誤他的時(shí)間為由，要求支付房租半年或每年支付，一次性開發(fā)票。因此，房租要按月分?jǐn)傎M(fèi)用。...

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企業(yè)租個(gè)人的房子在會(huì)計(jì)處理上有兩點(diǎn)需要注意。第一，個(gè)人不能開票。說了不好的話，說服房東去稅務(wù)局代為開，房東卻以耽誤他的時(shí)間為由，要求支付房租半年或每年支付，一次性開發(fā)票。因此，房租要按月分?jǐn)傎M(fèi)用。第二，開票包括增值稅。名義詳細(xì)點(diǎn)由房東負(fù)擔(dān)，但實(shí)際上由企業(yè)計(jì)算。稅點(diǎn)只能進(jìn)入營業(yè)外支出，不能稅前扣除。

企業(yè)租個(gè)人的房子不是什么新鮮事。租的房子有的是員工宿舍，有的是高管或外派人員的安置處，都是正經(jīng)用途，自然房租也應(yīng)該是企業(yè)的正常費(fèi)用。問題是會(huì)計(jì)核算時(shí)，正常費(fèi)用也有問題。問題在于稅收用票控制稅收。

1、發(fā)票解決方法。

房東個(gè)人不能開具發(fā)票。如果企業(yè)想交房租，拿到正規(guī)發(fā)票，就要說服房東去稅務(wù)局代為開，以便在所得稅前扣除房租費(fèi)用。這時(shí)候樓主會(huì)表現(xiàn)出更多忌諱的樣子，想想看，誰愿意耽誤時(shí)間跑稅務(wù)局呢？(威廉莎士比亞、《哈姆雷特》、《哈姆雷特》)普通房東以此為由，要求支付房租半年或年，一次性開具發(fā)票。因此，房租要按月分?jǐn)傎M(fèi)用。

如果企業(yè)不想要發(fā)票，如果租賃合同和房租收據(jù)作為證據(jù)，則在制作帳套時(shí)租金可以作為費(fèi)用處理，但在申報(bào)所得稅時(shí)，必須將此房租費(fèi)用提高到應(yīng)納稅所得額。(大衛(wèi)亞設(shè)，Northern Exposure)會(huì)計(jì)分錄如下：

借款：管理費(fèi)3354房租？4000

貸款：銀行存款4000

還有一種不規(guī)則，但有一種常見的處理方法：用替代票償還房租。這篇文章對(duì)此不作敘述。

2、稅點(diǎn)處理。

營改增后代開房租發(fā)票涉及增值稅，租金房東要按照小規(guī)模納稅人的征收率繳稅。名義上的稅點(diǎn)應(yīng)由房東負(fù)擔(dān)，實(shí)際運(yùn)營中應(yīng)由企業(yè)支付。

假設(shè)房東不承擔(dān)稅點(diǎn)(增值稅3%)，要求每月租金4000韓元。稅點(diǎn)該怎么處理？有兩種方法可以選擇。

(1)簽訂合同時(shí)房租提高得很高，稅點(diǎn)由房東承擔(dān)，但保證房東的凈租金為4000元。這種情況下，含稅房租可以簽4120元，其中120元要交增值稅，房東交稅后每月可以收4000元房租。會(huì)計(jì)分錄如下：

借款：管理費(fèi)-房租4120

貸款：銀行存款4120

(2)公司代繳含稅房租4000韓元，公司代繳增值稅韓元。增值稅的計(jì)算依據(jù)是4000 \(1 3%)3%= 韓元。特別要提醒，公司代表房東支付的增值稅不是正當(dāng)費(fèi)用，必須記入“營業(yè)外支出”科目，所得稅前不能扣除。會(huì)計(jì)分錄如下：

借款：管理費(fèi)-房租4000韓元

營業(yè)外支出-代繳房租稅嗎？

貸款：銀行存款

3、哪個(gè)選擇更有利？

直接看現(xiàn)金金額，不開發(fā)票的時(shí)候現(xiàn)金最少，只要4000韓元。房東負(fù)擔(dān)租金時(shí)現(xiàn)金最多，需要4120元。

從節(jié)稅的角度來看，發(fā)票時(shí)4000元的房租不能在所得稅前扣除。房東負(fù)擔(dān)稅分時(shí)，4120元的房租都可以在所得稅前扣除。企業(yè)承擔(dān)稅點(diǎn)時(shí)，韓元費(fèi)用中只有4000韓元可以在所得稅前扣除。

綜合現(xiàn)金成本和稅負(fù)成本，不難看出，大幅增加租賃合同金額，房主負(fù)擔(dān)稅分對(duì)企業(yè)最有利。

一、經(jīng)營租賃會(huì)計(jì)原則：

1、對(duì)承租人的會(huì)計(jì)規(guī)定如下：

(1)在經(jīng)營租賃中，承租人為滿足經(jīng)營上的暫時(shí)需要而租賃資產(chǎn)，不涉及主資產(chǎn)所有權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)和補(bǔ)償轉(zhuǎn)移問題，也沒有購買租賃資產(chǎn)的特殊權(quán)利。因此，承租人租賃資產(chǎn)不能以本企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)格入賬，也不打折，只需按期支付租金即可。

(2)支付的租金一般應(yīng)在租賃期限內(nèi)平均收取費(fèi)用。

2、出租人的會(huì)計(jì)規(guī)定如下：

(1)經(jīng)營租賃用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)區(qū)分自己的固定資產(chǎn)，分別計(jì)算。

(2)租賃用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用、維修費(fèi)，應(yīng)按照自己的固定資產(chǎn)折舊、維修費(fèi)的會(huì)計(jì)方法處理。

(3)營業(yè)租賃用固定資產(chǎn)的折舊需要單獨(dú)計(jì)算，但經(jīng)營租賃資產(chǎn)的維修費(fèi)用在營業(yè)費(fèi)用科目中設(shè)置了詳細(xì)會(huì)計(jì)核算。

二、承租人經(jīng)營租賃的會(huì)計(jì)處理原則：

1.對(duì)于經(jīng)營租賃資產(chǎn)，作為企業(yè)本身的資產(chǎn)，不列入企業(yè)資產(chǎn)帳簿，也不提及折舊。

2、租金支出直接記入“管理費(fèi)”賬戶。

3.租賃固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)用列為當(dāng)期費(fèi)用。

4.承租人承擔(dān)的租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)用應(yīng)在租賃期間進(jìn)行平均攤銷，包括各期間費(fèi)用，應(yīng)記入租賃期間在一年內(nèi)的“攤銷擱置費(fèi)用”帳戶，租賃期間在一年以上的，應(yīng)記入“遞延資產(chǎn)”或“長期攤銷費(fèi)用”。

第一份備忘錄：其他應(yīng)收款-房租

貸款：現(xiàn)金/銀行存款

而且，按月分擔(dān)。

借方：管理費(fèi)

貸款：其他應(yīng)收款-租金

支付給員工的房租要計(jì)入管理費(fèi)、銷售費(fèi)等會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)分錄主要分公司是在外面租賃的，或者是房屋歸屬公司的所有承租人的情況有兩種。

房租：

1、交房租的時(shí)候：

借方：預(yù)付款項(xiàng)

貸款：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

2、每月攤銷租金：

借款：營業(yè)費(fèi)用